Ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու առանձնահատկությունները. Դուք սխալ հայտարարագրեր կամ սխալ հարկային մարմին եք ներկայացրել. ի՞նչ անել: Հաշվետվությունը ներկայացվել է մեկ այլ հարկային գրասենյակ

Ոչ ոք զերծ չէ սխալներից։ Օրինակ, կարող է պատահել, որ սխալ հաշվետու ժամանակաշրջանի կամ սխալ հարկային մարմնի համար հայտարարագիր ներկայացվի: Ի՞նչ անել նման իրավիճակում: Գլխավորը խուճապի չմատնվելն է։

-ում տեղադրված պարզաբանման մեջ կատեգորիա 135.02 ZIR SFSU, հարկայինի աշխատակիցները ևս մեկ անգամ հիշեցրել են, որ 2010թ NKU չի տրամադրվելտնտեսվարող սուբյեկտի գործողությունները, եթե այն սխալմամբ հարկային հայտարարագիր է ներկայացրել.Օրինակ, նա ներկայացրել է հաշվետվություններ, որոնք ընդհանրապես չպետք է ներկայացվեին, կամ ներկայացրեց սխալ կարգավորող մարմնին: Ինչ պետք է անեմ?

Բաղադրատոմսը շատ պարզ է. Վճարողը կարող է Կապկարգավորող մարմնին նման հաշվետվությունը հարկ չճանաչելու խնդրանքով. Բողոքը (դիմումը) կազմվում է ցանկացած ձևով գրավոր ձևով. Պետք է հիմնավորել հանգամանքներըսխալ հաղորդում.

Հավելենք, որ հարկային հաշվետվությունը չեղյալ համարելու նույն դիմումում օգտակար կլիներ հարցնել հակադարձ հաշվեգրումներիրականացվում է համապատասխան հարկային մարմնի կողմից վճարողի անձնական հաշվում սխալ հայտարարագրման ցուցանիշների համաձայն:

Թեեւ հարկայինի աշխատակիցները պետք է առանց պահանջի նման գործողություններ իրականացնեն։

Ե՞րբ կարող է անհրաժեշտ լինել հետ կանչել արդեն իսկ ներկայացված հաշվետվությունները: Նման իրավիճակները շատ կարող են լինել։ Օրինակ:

Ընկերությունը 2016 թվականի եկամտահարկի հայտարարագրում սխալ է հայտնաբերել, ինչի արդյունքում շտկման արդյունքում պարզվել է, որ 2016 թվականի եկամուտը «իջել» է 20 միլիոն UAH մակարդակից։ Այսինքն՝ ստացվում է, որ ընկերությունը պետք է օգտագործեր տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջան, և 2017 թվականի առաջին եռամսյակի և կիսամյակի «եկամտաբեր» հայտարարագրերը սխալ են ներկայացվել.

1-ին կամ 2-րդ խմբի մեկ հարկային ձեռնարկատերը սխալմամբ ներկայացրել է 2017 թվականի առաջին եռամսյակի (կես տարվա) մեկ հարկային հայտարարագիր, թեև պետք է զեկուցի միայն տարվա արդյունքների մասին.

Համակարգային մի ձեռնարկատեր 01.07.17-ից անցել է մեկ հարկ վճարելուն և սխալմամբ անմիջապես ներկայացրել է եկամտահարկի հայտարարագիր 2017 թվականի առաջին կիսամյակի համար։ Մինչդեռ նման հայտարարագիր անհրաժեշտ է ներկայացնել միայն 2017թ.

Հիշեցնենք, որ տարվա կեսերին միասնական հարկի անցնելիս միայն իրավաբանական անձանցից է պահանջվում «անհապաղ» ներկայացնել շահույթի հայտարարագիր: Ձեռնարկատերերը սպասում են տարեվերջին (բացատրությունները՝ ներ կատեգորիա 109.04 ZIR SFSU);

Էլեկտրոնային հաշվետվություն ներկայացնելիս հաշվապահը սխալմամբ նշել է սխալ կարգավորող մարմին, ինչի հետևանքով հայտարարությունը սխալ տեղում է ներկայացվել (ինչպես մեր ընթերցողի հարցում նկարագրված իրավիճակում):

Եվ այս ցանկը կարելի է համալրել մի շարք այլ ոչ ստանդարտ իրավիճակներով։

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հստակ նշվածի բացակայության պատճառով NKU«Չափից դուրս ներկայացված» հայտարարագիրը չեղյալ համարելու մեխանիզմ, վճարողը կարող է հանդիպել տեղական հարկաբյուջետային պաշտոնյաների տարբեր «արվեստների»: Օրինակ, նրանք, պատճառաբանելով մեխանիզմի բացակայությունը, կարող են հրաժարվել ուղղել ձեր սխալը և հետ բերել արդեն իսկ կատարված հաշվեգրումները: Մենք կարծում ենք, որ սա անօրինական է։ Եվ դա հաստատում են նոր պարզաբանումները։

Եվ հետագա. Ֆինանսական տույժեր ավելորդ հարկերի ներկայացման համար NKUչի ապահովում. Այնուամենայնիվ, հնարավոր է, որ տեղական հարկային պաշտոնյաները փորձեն ավանդական վարչական տուգանք կիրառել Արվեստ. 163 1 Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրքհարկային հաշվառման կանոնների խախտման համար.

Ինչպե՞ս պարզաբանել վճարումները՝ ապառքներից խուսափելու համար, մանրամասներ, որոնցում սխալի պատճառով ստիպված կլինեք կրկին վճարել, ինչ հետևանքներ կունենա, եթե հայտարարագիրը ներկայացվի սխալ հարկային (մանրամասները՝ հոդվածում):

Հարց:Ի՞նչ տույժեր է սպառնում մեր ընկերությանը, եթե 2017 թվականի գույքահարկի հայտարարագիրը ներկայացվել է մեկ այլ Դաշնային հարկային ծառայության (որում մեր կազմակերպությունը հաշվառումից հանվել է 2018 թվականին) և հարկը վճարվել է նաև Դաշնային հարկային ծառայությանը, որտեղ մենք դուրս ենք գրվել:

Պատասխան.

Հայտարարագրի ուշ ներկայացման համար պատասխանատվությունը սահմանված է Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-ը տուգանքի տեսքով: Այն հարկի գումարի 5%-ն է, որը պետք է վճարվի (լրացուցիչ վճարվի) հայտարարագրի հիման վրա, սակայն սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել։ Այս տուգանքը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ուշացման համար՝ սկսած հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից: Տուգանքի ընդհանուր գումարը ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար կարող է լինել 1000 ռուբլիից: հայտարարագրի համաձայն չվճարված հարկի գումարի մինչև 30%-ը. Եթե ​​հարկը ամբողջությամբ վճարվի ժամանակին, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի:

Եթե ​​կան մեղմացուցիչ հանգամանքներ, հարկայինը կամ դատարանը կարող են նվազեցնել այս նվազագույն գումարը։ Այս մասին ավելին կարող եք կարդալ՝ հետևելով հղմանը. https://www.1gl.ru/#/document/12/143144/:

Սխալ հարկայինի հարկ վճարելու խնդրի վերաբերյալ.

Արդյո՞ք դրա համար պատժամիջոցներ կլինեն, կախված է թույլ տրված սխալի բնույթից։ Եթե ​​գումարը հասել է Ռուսաստանի գանձապետարանի ճիշտ հաշվին, ապա վճարումը կարող է ճշտվել: Դուք պետք է գրեք հարկային գրասենյակ՝ վճարումը պարզաբանելու համար։ Մոտավոր նմուշը հասանելի է հղումով՝ https://www.1gl.ru/#/document/118/32596/: Հարկը կգրանցվի մինչև ձեր նախնական վճարման ամսաթիվը, և կուտակված տույժերը կհեռացվեն:

Վճարման պարզաբանման մասին ավելին կարող եք կարդալ Գլավբուխ համակարգի նյութերում՝ https://www.1gl.ru/#/document/11/17738/bssPhr2/:

Եթե ​​նշվում է Ռուսաստանի գանձապետարանի սխալ հաշվի համարը կամ ստացողի բանկի տվյալները, ապա հարկը համարվում է չվճարված: Այսինքն՝ հարկը նորից պետք է վճարեք ճիշտ տեսչությանը, իսկ հարկային սխալ փոխանցված գումարը կարող եք վերադարձնել։ Քանի որ ճիշտ վճարումը կկատարվի ձեր կողմից սահմանված ժամկետներից ավելի ուշ, տույժերը պետք է հաշվարկվեն և վճարվեն ուշացման ժամանակահատվածի համար:

Վճարման հանձնարարականներում առկա սխալների և դրանց ուղղման մասին կարող եք կարդալ հետևյալ հղումով՝ https://www.1gl.ru/#/document/117/26455/:

Դաշնային հարկային ծառայության ցուցումներ. ինչպես պարզաբանել վճարումները՝ պարտքերից խուսափելու համար

«2017 թվականի դեկտեմբերի 1-ից հարկային տեսչությունները տեղեկատվական հաղորդագրություններ են ուղարկում վճարողներին հարկերի և ապահովագրական վճարների փոխանցման վճարային փաստաթղթերի մանրամասները ճշտելու անհրաժեշտության մասին։ Հրահանգները ձեզ կասեն, թե ինչ անել, որպեսզի խուսափեք ապառքներից և տույժերից:

Ինչպես պարզաբանել վճարումները

2017 թվականի դեկտեմբերի 1-ից տեսուչները պարտավոր են տեղեկացնել կազմակերպությանը, եթե նա սխալմամբ վճարել է: Նախկինում Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները նման պարտականություն չեն ունեցել։ Այժմ նա գրանցվել է հաստատված կարգում։

Տեսչությունից հաղորդագրություն ստանալուց հետո ի պատասխան ներկայացրեք դիմում. Դրա մեջ գրեք, թե ինչ մանրամասներ եք նշում։ Ներբեռնեք լրացված դիմումի ձևը >>

Դիմելու համար խիստ վերջնաժամկետ չկա: Ձեր շահերից է բխում հնարավորինս շուտ պարզաբանել ձեր վճարումը: Թեև այն նշված է որպես չմարված, հարկային տեսուչները կվճարեն տույժեր այն պարտքերի համար, որոնք վճարումը չի ծածկել սխալի պատճառով:

Այժմ վերջնաժամկետ կա, որպեսզի տեսուչները որոշում կայացնեն վճարումը պարզաբանելու վերաբերյալ։ Սա Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ձեր դիմումը ստանալուց 10 աշխատանքային օր է: Վերջնաժամկետը սահմանված էր նոր կարգով։

Տեսուչներին տրվում է ևս հինգ աշխատանքային օր՝ իրենց որոշման մասին կազմակերպությանը ծանուցելու համար (Հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 7-րդ կետ): Այն կուղարկվի ձեզ էլեկտրոնային եղանակով TKS-ի միջոցով, եթե դուք զեկուցեք ինտերնետի միջոցով: Եթե ​​թղթային հաշվետվություններ եք ներկայացնում, Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները որոշումը կուղարկեն հարկ վճարողի անձնական հաշվին կամ փոստով: Դաշնային հարկային ծառայությունը 2016 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ ММВ-7-1/731 հրամանով հաստատել է որոշման ձևը։

Դաշնային հարկային ծառայության որոշումը դրական է՝ վճարումը բացահայտվե՞լ է։ Այնուհետև տեսուչները կհաշվանցեն հարկերը կամ ապահովագրավճարները ձեր նախնական վճարման ամսաթվին: Տույժերը կվերահաշվարկվեն (հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Սրանից հետո խորհուրդ ենք տալիս համապատասխանեցնել հաշվարկները բյուջեի հետ՝ համոզվելու համար, որ ապառքներ ու տույժեր այլեւս չլինեն։

Տեսեք գծապատկերը՝ վճարումների պարզաբանման նոր ալգորիթմի համար:

Ներբեռնեք պատրաստի նմուշներ.

Ինչ ստուգել վճարումների ժամանակ

Դուք չպետք է ապավինեք միայն տեսուչներին՝ ձեզ սխալի մասին ծանուցելու համար: Կան սխալներ, որոնց պատճառով վճարումը բաց կթողնի, բայց մուտքագրվի սխալ բյուջետային հաշվարկային քարտ: Կազմակերպությունը կունենա ապառքներ. Ուստի վճարման փաստաթղթեր ուղարկելուց առաջ ստուգեք դրանցում առկա մանրամասները, որոնք ազդում են գումարի ճիշտ վարկավորման վրա։

2017 թվականի դեկտեմբերից հատկապես կարևոր է ստուգել ձեր տվյալները։ Այժմ Դաշնային հարկային ծառայությունը նոր կարգով սահմանել է այն հիմքերը, որոնցով տեսուչները վճարումները դասում են որպես անհասկանալի։ Այս պատճառների թվում կան նորերը.
- կազմակերպությունը չունի բաց RSB քարտեր վճարումների համար, որոնք նախկինում չուներ.
- կազմակերպությունը գրանցված չէ հարկայինում (կամ տվյալների բազայում այդ մասին տեղեկություն չկա):

Մանրամասները՝ սխալի պատճառով, որի դեպքում ստիպված կլինեք նորից վճարել

Նախևառաջ ստուգեք այն մանրամասները, որոնք ազդում են փողի փոխանցման վրա իր նպատակային նպատակներով.

Ռուսաստանի գանձապետարանի հաշվի համարը 17 դաշտում;

Ստացողի բանկի անվանումը 13-րդ դաշտում:

Եթե ​​կազմակերպությունը սխալներ է թույլ տվել այս ոլորտներում, բանկը չի մշակի վճարումը կամ միջոցները կուղղվեն Ռուսաստանի գանձապետարանի մեկ այլ հաշվին: Գումարը նորից պետք է վճարվի։ Տեսուչները պարզաբանման համար դիմում չեն ընդունի.

Նման կանոնները սահմանված են Հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 7-րդ կետով: Այս մասին բացատրություններ կան Դաշնային հարկային ծառայության 2017 թվականի հուլիսի 25-ի թիվ ММВ-7-22/579 հրամանով հաստատված Կարգում։

Մանրամասները կարող եք ստուգել

Դուք կարող եք ճշտել այն մանրամասները, որոնց սխալը չի ​​խանգարի գումարը մուտքագրվել գանձապետարանի ճիշտ հաշվին: Բայց եթե չեք ցանկանում ժամանակ վատնել պարզաբանումների վրա, ստուգեք.
- 106-րդ դաշտում վճարման հիմքը: Օրինակ, վճարման հանձնարարականի «ՏՊ»-ի փոխարեն դրվում է «AP»;
- վճարման փոխկապակցվածություն. Սա KBK է 104 դաշտում կամ OKTMO 105 դաշտում;
- վճարման հանձնարարականի 107-րդ դաշտի հարկային ժամանակաշրջանը.
- վճարողի կարգավիճակ 101 դաշտում: Օրինակ՝ վճարման հանձնարարականի 01 (հարկ վճարող) արժեքը շփոթվել է 02 կոդի հետ (հարկային գործակալ);
- TIN, վճարողի (դաշտեր և ) և ստացողի (դաշտեր և ) անցակետ:

Խնդրում ենք ստուգել 101, 104, 107 և 108 դաշտերը՝ հաշվի առնելով 2017 թվականի փոփոխությունները։ Մասնավորապես, հաշվի առեք նոր կանոնները, եթե վճարումներ եք կատարում այլ ընկերության համար։ Փոփոխություններն ուժի մեջ են մտել երկու փուլով՝ մի մասը՝ ապրիլի 25-ից, իսկ մի մասը՝ հոկտեմբերի 2-ից։ Ֆինանսների նախարարությունը 04.05.2017թ.-ի թիվ 58ն հրամանով հաստատել է փոփոխությունները։

Օգտագործեք ծառայությունը.Հարկերի և մուծումների վճարման կտրոնների պատրաստի նմուշներ

Հայտարարագիրը սխալ հարկային է ներկայացվել՝ հետևանքներ

Մենք մի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունից տեղափոխվեցինք մյուսը և չհասցրինք փոխել էլ. նամակը ներկայացնելու վկայագիրը: հաշվետվություն, ուստի մենք ժամանակին չենք ուղարկել ԱԱՀ և շահույթ նոր Դաշնային հարկային ծառայությանը, ի՞նչ պատասխանատվություն է մեզ սպասում: Իսկ եթե հաշվետվություններն ուղարկել ենք հին Դաշնային հարկային ծառայություն, կարո՞ղ ենք վերագրել այն փաստը, որ հայտարարագրերը ժամանակին են ներկայացվել, եթե ունենք ուղարկելու և ստանալու անդորրագրեր։

Եթե ​​Հայտարարագրերը չեն ուղարկվում հարկային գրասենյակ, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը, ապա այդպիսի Հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված: Հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տույժը կազմում է այն հարկի գումարի 5 տոկոսը, որը պետք է վճարվեր հայտարարագրի հիման վրա, սակայն սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել։ Տուգանքի ընդհանուր գումարը ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար կարող է լինել 1000 ռուբլիից: հայտարարագրի համաձայն չվճարված հարկի գումարի մինչև 30 տոկոսը: Եթե ​​հարկը ամբողջությամբ վճարվի ժամանակին, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի: յուրաքանչյուր հռչակագրի համար:

Կազմակերպությունը սխալմամբ եկամտահարկի հայտարարագիր է ներկայացրել (ուղարկել է TKS օպերատորի միջոցով) այլ տեսչություն, այլ ոչ այն վայրում, որտեղ այն գրանցված է: Հայտնաբերվել է սխալ, երբ հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետն արդեն լրացել է։ Այս սխալի հետևանքները և ի՞նչ անել հետո:

Եթե ​​կազմակերպությունը հայտարարագիր է ուղարկել սխալ հարկային, ապա նման հայտարարագիրը համարվում է չներկայացված։ Ուստի անհրաժեշտ է վերադարձը կրկին ներկայացնել ցանկալի հարկային գրասենյակ։

Հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տույժը կազմում է այն հարկի գումարի 5 տոկոսը, որը պետք է վճարվի (լրացուցիչ վճարվի) հայտարարագրի հիման վրա, սակայն սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել։ Այս տուգանքը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ուշացման համար՝ սկսած հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից: Տուգանքի ընդհանուր գումարը ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար կարող է լինել 1000 ռուբլիից: հայտարարագրի համաձայն չվճարված հարկի գումարի մինչև 30 տոկոսը: Եթե ​​հարկը ամբողջությամբ վճարվի ժամանակին, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի:

Ո՞վ է պարտավոր հարկային հաշվետվություններ ներկայացնել տեսչություն.

Հայտարարագրի ուշ ներկայացում

Հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու դեպքում հարկային գրասենյակը կարող է.

Կազմակերպությանը տուգանելը.

Արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվը:

Կարևոր չէ՝ կազմակերպությունը հարկատու է, թե ոչ։ Տեսչությունը կարող է նման իրավախախտման համար տուգանել ցանկացած կազմակերպության, որը պարտավոր է հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել, բայց որևէ պատճառով չի կատարել այդ պարտավորությունը։ Օրինակ, կազմակերպություն, որը ազատված է հարկ վճարողների պարտավորություններից, բայց հանդիսանում է ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ կետ):

Տուգանքի չափը կազմում է սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման (լրացուցիչ վճարման) ենթակա հարկի գումարի 5 տոկոսը։ Տուգանքի չափը որոշելիս այդ գումարից հանվում է սահմանված ժամկետում բյուջե մուտքագրված հարկի գումարը: Հայտարարություն ներկայացնելու յուրաքանչյուր ամսվա (լրիվ կամ մասնակի) ուշացման համար գնահատվում է հինգ տոկոս տույժ: Այս դեպքում տուգանքի ընդհանուր գումարը չի կարող լինել հարկի գումարի 30 տոկոսից և 1000 ռուբլուց պակաս: Օրինակ, եթե հայտարարագրի հարկը ամբողջությամբ վճարվել է ժամանակին, ապա հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու համար տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի: Եթե ​​կազմակերպությունը սահմանված ժամկետում վճարել է հարկի միայն մի մասը, տուգանքը հաշվարկվում է հայտարարագրում արտացոլված և փաստացի բյուջե փոխանցված հարկի գումարի տարբերությունից:

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Եթե ​​կան մեղմացուցիչ հանգամանքներ, հարկային տեսչությունը կամ դատարանը կարող են երկու կամ ավելի անգամ նվազեցնել տուգանքի չափը (112-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, որոշման 19-րդ կետ). հունիսի 11-ի Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի թիվ 41 պլենումի և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի թիվ 9 պլենումի 1999 թ.

Տուգանքի և դրա չափի մասին որոշումը կայացվում է միայն ժամանակին ներկայացված հայտարարագրի աշխատասեղան ստուգումից հետո: Ավելին, արդյունքում կարող է տուգանք սահմանվել՝ ելնելով հայտարարագրում նշված տվյալներից (ըստ կազմակերպության) կամ հաշվի առնելով լրացուցիչ գանձումները՝ հաշվի առնելով գրասեղանի աուդիտի արդյունքները (ըստ ստուգման): Նման պարզաբանումները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ AS-4-2/12705 նամակի 1.6 կետում:

Բացի այդ, հարկային գրասենյակը կարող է տուգանել կազմակերպությանը էլեկտրոնային եղանակով հարկային հայտարարագրերի (հաշվարկների) ներկայացման կարգը չկատարելու համար (եթե հաշվետվության այս եղանակը պարտադիր է): Տուգանքը 200 ռուբլի է: ().

Հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տուգանք գանձելու հետ մեկտեղ տեսչությունն իրավունք ունի արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվները։ Հաշիվը կարող է արգելափակվել, եթե կազմակերպությունը հայտարարագիր չի ներկայացրել դրա ներկայացման համար սահմանված ժամկետի ավարտից հետո 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, արգելափակման չափի սահմանափակումներ չկան (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07/1-167 նամակ): Հարկերի համար կանխավճարների հաշվարկների ուշ ներկայացման համար բանկային հաշիվների արգելափակում չի կիրառվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 03-02-07/1-324 նամակ):

Իրավիճակ. արդյո՞ք կազմակերպությանը սպառնում է տուգանք մեկ օր ուշացումով հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում:

Այո, դա սպառնում է։ Պայմանով, որ հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը եղել է աշխատանքային օրը:

Հարկային հաշվետվությունները ժամանակին չներկայացնելու համար տեսուչներն իրավունք ունեն տուգանել կազմակերպությանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տուգանքը կհաշվարկվի յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար՝ սկսած հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եվ կարևոր չէ, թե որքան ժամանակ է հետաձգվել հաշվետվությունը՝ մեկ օրով, մեկ շաբաթով, թե մեկ ամսով: Կա մեկ հիմք. Կա վերջնաժամկետ, սա օրացուցային ամսաթիվն է, որը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համապատասխան գլխում: Հայտարարագիրը կարող եք ներկայացնել մինչև այս օրվա 24 ժամը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ կետ, հոդված 6.1): Իսկ եթե այն ներկայացվում է առնվազն մեկ ժամ ուշ, ապա ժամկետը համարվում է խախտված։ Եվ հետեւաբար տուգանքը կհաշվարկվի առնվազն մեկ ամսվա խախտման համար։

Այս դեպքում ուշացման առաջին օրը այն օրն է, որը հաջորդում է հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հենց այս օրվանից տեսչությունը հաշվարկելու է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված տուգանքը:

Այստեղ գործում է նաև ընդհանուր կանոնը. Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը, որը ընկնում է ոչ աշխատանքային օր, հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):»:

Ալեքսանդր Սորոկինը պատասխանում է.

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության օպերատիվ վերահսկողության վարչության պետի տեղակալ

«Կանխիկ վճարման համակարգերը պետք է օգտագործվեն միայն այն դեպքերում, երբ վաճառողը գնորդին, ներառյալ իր աշխատակիցներին, տրամադրում է հետաձգման կամ տարաժամկետ պլան՝ իր ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների դիմաց վճարման համար: Հենց այս դեպքերը, ըստ Դաշնային հարկային ծառայության, վերաբերում են ապրանքների, աշխատանքի և ծառայությունների դիմաց վճարելու վարկ տրամադրելուն և մարելուն: Եթե ​​կազմակերպությունը տրամադրում է կանխիկ վարկ, ստանում է նման վարկի մարում, կամ ինքն է ստանում և մարում վարկ, մի օգտվեք ՀԴՄ-ից: Ե՞րբ պետք է ստուգել, ​​նայեք

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը փաստաթղթի ներկայացումն է, որտեղ հարկ վճարողները նշում են եկամուտների և դրանց աղբյուրների, ծախսերի, վճարված հարկի և հարկերի վճարման հետ կապված այլ տվյալներ:

Հայտարարագիրը, այլ փաստաթղթերի հետ միասին, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից հարկերի վճարման մասին, կոչվում է հարկային հաշվետվություն:

Ո՞վ է պարտավոր ներկայացնել այս փաստաթուղթը:

Հարկային հաշվետվություն պետք է ներկայացնեն բոլոր այն քաղաքացիները, ովքեր վերջին մեկ տարվա ընթացքում ստացել են այլ եկամուտներ, քան այն, որից հարկ է վճարվել գործատուի կողմից:

Քաղաքացիների հետևյալ կատեգորիաները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն իրենց եկամուտների և ծախսերի մասին.

• անհատ ձեռներեցներ (?);
• եկամուտ ստանալ արտերկրից;
• գույքի վարձակալությունից կամ վաճառքից եկամուտ ստանալը.
• մասնավոր պրակտիկայով զբաղվողներ;
• ստանալով այլ եկամուտ, բացի իրենց հիմնական աշխատանքի վայրից (տարեկան ավելի քան 50 հազ.):

Ո՞ր դեպքերում այն ​​պետք է տրամադրվի:

1. Հայտարարագիր պետք է տրամադրվի, եթե դուք իրավաբան եք, ուսուցիչ կամ մասնավոր պրակտիկայում:
2. Եթե ​​եկամուտ եք ստացել դրսից, ապա կապ չունի, թե ումից։
3. Եթե ​​դուք զբաղվում եք անհատական ​​ձեռներեցությամբ, շահել եք ավելի քան չորս հազար ռուբլի (կամ նման գումարի մրցանակ) ցանկացած մրցույթում կամ վիճակախաղում, կամ որպես նվեր ստացել եք արժեքավոր գույք:
4. Եվ նաև բոլորին, ովքեր բնակարան կամ այլ գույք են տվել կամ վաճառել։

Հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա, եթե վաճառված գույքը պատկանում է երեք տարուց ավելի, եթե դուք թանկարժեք նվեր եք ստացել մերձավոր ազգականներից (դրանք համարվում են ծնողներ և եղբայրներ և քույրեր), եթե ստացել եք ժառանգություն, ստացել եք պարգևատրում որպես վաստակավոր գործիչ կամ մարզիկ, ինչպես նաև, եթե դուք միանգամից մի քանի աշխատանք եք աշխատել (հիմնական տեղում, կես դրույքով, GPC պայմանագրով):

Այս փաստաթուղթը պետությանը ներկայացնելու կարգը. օրգան

Հարկային հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի խիստ սահմանված ձևով (ձևերը կարելի է ստանալ տեսուչից կամ կայքում), էլեկտրոնային կամ թղթային ձևով:

Ներկայումս երեք եղանակ կա՝ անձամբ, փոստով և ինտերնետի միջոցով:

Ինչպե՞ս փոստով հայտարարություն ուղարկել:

Միշտ չէ, որ հնարավոր է անձամբ փաստաթուղթ բերել, օրինակ, երբ դա պահանջում է մեկ այլ քաղաք գնալ: Ուստի հարկ վճարողները հաճախ դիմում են փոստային ծառայություններին։

1. Ներկայացված հաշվետվությունը բոլոր հավելվածների հետ միասին ուղարկվում է փոստով՝ հավելվածների ցանկով երկու օրինակից՝ մեկը հարկայինին, իսկ երկրորդը մնում է ուղարկողին։
2. Գույքագրում պետք է նշվեն բոլոր կից փաստաթղթերը և դրվեն կնիք, գույքագրմանը պետք է կցվի անդորրագիր, որը հաստատում է նամակի ուղարկման փաստը:
3. Ավելի մեծ վստահության համար կարող եք նամակագրություն ուղարկել որպես արժեքավոր կամ գրանցված նամակ:
4. Փաստաթղթերի ուղարկման ամսաթիվը համարվում է փոստային նամականիշի վրա առաքման ժամանակ նշվածը:

Ինչպե՞ս այն ներկայացնել էլեկտրոնային եղանակով:

Անձամբ

Շատ վճարողներ նախընտրում են անձամբ ներկայանալ տեսչական գրասենյակ կամ ուղարկել վստահված անձ:Սա կարող է բավականին երկար տևել, քանի որ սովորաբար նրանց սպասում են երկար հերթեր: Բայց դա թույլ կտա Ձեզ անմիջապես ուղղել տեսուչին ձեզ հուզող բոլոր հարցերը և ուղղել տեղում լրացման ժամանակ ստացված սխալները:

Անհատի կողմից ներկայացման առանձնահատկությունները

Հայտարարագիրը ներկայացվում է բնակության վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ, վաճառված անշարժ գույքի վերաբերյալ հաշվետվության համար` այս գույքի գրանցման վայրում:

Լրացնելը և լրացնելը սկզբում կարող է դժվար լինել:Դուք պետք է ուշադիր և պատասխանատվությամբ մոտենաք այս ընթացակարգին՝ ճիշտ լրացնելով բոլոր փաստաթղթերը և ժամանակին ներկայացնելով այն, որպեսզի հետագայում տուգանքներ չվճարեք:

Մենք մի Դաշնային հարկային ծառայությունից տեղափոխվեցինք մյուսը և չհասցրինք փոխել էլ. նամակ ուղարկելու վկայականը: հաշվետվություն, ուստի մենք ժամանակին չենք ուղարկել ԱԱՀ և շահույթ նոր Դաշնային հարկային ծառայությանը, ի՞նչ պատասխանատվություն է մեզ սպասում: Իսկ եթե հաշվետվություններն ուղարկել ենք հին Դաշնային հարկային ծառայություն, կարո՞ղ են մեզ պաշտպանել, որ հայտարարագրերը ժամանակին են ներկայացվել, եթե առկա են ուղարկելու և ստանալու անդորրագրեր։

Եթե ​​Հայտարարագրերը չեն ուղարկվում հարկային գրասենյակ, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը, ապա այդպիսի Հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված: Հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տույժը կազմում է այն հարկի գումարի 5 տոկոսը, որը պետք է վճարվեր հայտարարագրի հիման վրա, սակայն սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել։ Տուգանքի ընդհանուր գումարը ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար կարող է լինել 1000 ռուբլիից: հայտարարագրի համաձայն չվճարված հարկի գումարի մինչև 30 տոկոսը: Եթե ​​հարկը ամբողջությամբ վճարվի ժամանակին, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի: յուրաքանչյուր հռչակագրի համար:

Հիմնավորումը

1. ՀոդվածիցՀարցի պատասխան

Կազմակերպությունը սխալմամբ եկամտահարկի հայտարարագիր է ներկայացրել (ուղարկել է TKS օպերատորի միջոցով) այլ տեսչություն, այլ ոչ այն վայրում, որտեղ այն գրանցված է: Սխալ հայտնաբերեցինք, երբ հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետն արդեն լրացել էր։ Այս սխալի հետևանքները և ի՞նչ անել հետո:

Եթե ​​կազմակերպությունը հայտարարագիր է ուղարկել սխալ հարկային, ապա նման հայտարարագիրը համարվում է չներկայացված։ Ուստի անհրաժեշտ է վերադարձը կրկին ներկայացնել ցանկալի հարկային գրասենյակ։

Հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տույժը կազմում է այն հարկի գումարի 5 տոկոսը, որը պետք է վճարվի (լրացուցիչ վճարվի) հայտարարագրի հիման վրա, սակայն սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել։ Այս տուգանքը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ուշացման համար՝ սկսած հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից: Տուգանքի ընդհանուր գումարը ուշացման ամբողջ ժամանակահատվածի համար կարող է լինել 1000 ռուբլիից: հայտարարագրի համաձայն չվճարված հարկի գումարի մինչև 30 տոկոսը: Եթե ​​հարկը ամբողջությամբ վճարվի ժամանակին, ապա տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի:

Ո՞վ է պարտավոր հարկային հաշվետվություններ ներկայացնել տեսչություն.

Հայտարարագրի ուշ ներկայացում

Հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու դեպքում հարկային գրասենյակը կարող է.

տուգանել կազմակերպությանը.

արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվը.

Կարևոր չէ՝ կազմակերպությունը հարկատու է, թե ոչ։ Տեսչությունը կարող է նման իրավախախտման համար տուգանել ցանկացած կազմակերպության, որը պարտավոր է հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել, բայց որևէ պատճառով չի կատարել այդ պարտավորությունը։ Օրինակ, կազմակերպություն, որը ազատված է հարկ վճարողների պարտավորություններից, բայց հանդիսանում է ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 5-րդ կետ):

Տուգանքի չափը կազմում է սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման (լրացուցիչ վճարման) ենթակա հարկի գումարի 5 տոկոսը։ Տուգանքի չափը որոշելիս այդ գումարից հանվում է սահմանված ժամկետում բյուջե մուտքագրված հարկի գումարը: Հայտարարություն ներկայացնելու յուրաքանչյուր ամսվա (լրիվ կամ մասնակի) ուշացման համար գնահատվում է հինգ տոկոս տույժ: Այս դեպքում տուգանքի ընդհանուր գումարը չի կարող լինել հարկի գումարի 30 տոկոսից և 1000 ռուբլուց պակաս: Օրինակ, եթե հայտարարագրի հարկը ամբողջությամբ վճարվել է ժամանակին, ապա հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու համար տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի: Եթե ​​կազմակերպությունը սահմանված ժամկետում վճարել է հարկի միայն մի մասը, տուգանքը հաշվարկվում է հայտարարագրում արտացոլված և փաստացի բյուջե փոխանցված հարկի գումարի տարբերությունից:

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Եթե ​​կան մեղմացուցիչ հանգամանքներ, հարկային տեսչությունը կամ դատարանը կարող են երկու կամ ավելի անգամ նվազեցնել տուգանքի չափը (112-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, որոշման 19-րդ կետ). հունիսի 11-ի Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի թիվ 41 պլենումի և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի թիվ 9 պլենումի 1999 թ.

Տուգանքի և դրա չափի մասին որոշումը կայացվում է միայն ժամանակին ներկայացված հայտարարագրի աշխատասեղան ստուգումից հետո: Ավելին, արդյունքում կարող է տուգանք սահմանվել՝ ելնելով հայտարարագրում նշված տվյալներից (ըստ կազմակերպության) կամ հաշվի առնելով լրացուցիչ գանձումները՝ հաշվի առնելով գրասեղանի աուդիտի արդյունքները (ըստ ստուգման): Նման պարզաբանումները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի հուլիսի 16-ի թիվ AS-4-2/12705 նամակի 1.6 կետում:

Բացի այդ, հարկային գրասենյակը կարող է տուգանել կազմակերպությանը էլեկտրոնային եղանակով հարկային հայտարարագրերի (հաշվարկների) ներկայացման կարգը չկատարելու համար (եթե հաշվետվության այս եղանակը պարտադիր է): Տուգանքը 200 ռուբլի է: ().

Հարկային հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տուգանք գանձելու հետ մեկտեղ տեսչությունն իրավունք ունի արգելափակել կազմակերպության բանկային հաշիվները։ Հաշիվը կարող է արգելափակվել, եթե կազմակերպությունը հայտարարագիր չի ներկայացրել դրա ներկայացման համար սահմանված ժամկետի ավարտից հետո 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, արգելափակման չափի սահմանափակումներ չկան (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թ. ապրիլի 15-ի թիվ 03-02-07/1-167 նամակ): Հարկերի համար կանխավճարների հաշվարկների ուշ ներկայացման համար բանկային հաշիվների արգելափակում չի կիրառվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 12-ի թիվ 03-02-07/1-324 նամակ):

Իրավիճակ. արդյո՞ք կազմակերպությանը սպառնում է տուգանք մեկ օր ուշացումով հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում:

Այո, դա սպառնում է։ Պայմանով, որ հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը եղել է աշխատանքային օրը:

Հարկային հաշվետվությունները ժամանակին չներկայացնելու համար տեսուչներն իրավունք ունեն տուգանել կազմակերպությանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Տուգանքը հաշվարկվելու է յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար՝ սկսած հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից (