USN. հիմնական միջոցների գնումը տարաժամկետ. Հիմնական միջոցների ապառիկ գնման ծախսերի հաշվառում Կորպորատիվ եկամտահարկ

Պարզեցված հարկման համակարգը (ՀՊՀ) ունի մի շարք առանձնահատկություններ, որոնցից մեկը հիմնական միջոցների հարկային հաշվառումն է։ Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների գծով ծախսերը ճանաչվում են համաձայն կանոնների, որոնք լիովին տարբերվում են շահույթի հաշվապահական կամ հարկային նպատակներից: Եվ, իհարկե, վճարումը կարևոր դեր է խաղում այս կանոններում: Կանխիկ եղանակը չեղարկվել է:

Արժե խոստովանել, որ ծախսերի ճանաչման մեթոդը շատ շահավետ է և թույլ է տալիս երկար տարիների ընթացքում չձգել մաշվածությունը հաշվարկելու հաճույքը, այլ դրանք անմիջապես հաշվի առնել հիմնական ակտիվի ձեռքբերման տարում: Ուստի պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս եկեք ավելի մանրամասն դիտարկենք ՕՀ-ն հաշվի առնելը։

1. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների սահմանաչափը և այլ չափանիշներ

2. ՕՀ-ի սկզբնական արժեքը պարզեցված հարկային համակարգով

3. Պարզեցված հարկային համակարգով կիրառվող հիմնական միջոցների ԱԱՀ

4. Գնման պահին հիմնական միջոցների համար պարզեցված հարկային համակարգում տեղադրումներ

5. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների գծով ծախսեր

6. Ապառիկ գնված հիմնական միջոցների հաշվառման առանձնահատկությունները

7. Արդյո՞ք անհրաժեշտ է պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկել հիմնական միջոցների մաշվածությունը:

8. Կազմակերպությունը վաճառում է հիմնական միջոցները` օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը

9. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցները 1C 8.3.

1. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների սահմանաչափը և այլ չափանիշներ

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով հարկ վճարողները որպես ծախսեր կարող են հաշվի առնել հիմնական միջոցների ձեռքբերման և ստեղծման, դրանց վերակառուցման, փոփոխման և նմանատիպ այլ ծախսերը (ՀՀ Հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն). Ցավոք, երբ հարկման օբյեկտը «եկամուտն» է, անհնար է հաշվի առնել օպերացիոն համակարգի գնման ծախսերը։

Որպես պարզեցված հարկային համակարգի ակտիվներ, օգտագործվում են ակտիվներ, որոնք ճանաչվում են որպես մաշվող գույք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի կանոնների համաձայն (Եկամտային հարկ): Օպերացիոն համակարգի փոփոխման և կատարելագործման ծախսերը որոշվում են Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: 257 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հիմնական ՕՀ չափանիշները հարկային հաշվառման մեջպարզեցված ձևով, նույնը, ինչ ընդհանուր համակարգի համար.

1. ՕՀ-ն սեփականության իրավունքով պատկանում է կազմակերպությանը (բացառությամբ օրենքով նախատեսված այլ դեպքերի),
2. ՕՀ-ն օգտագործվում է բիզնես գործունեության համար (եկամուտ ստանալու համար),
3. ՕՀ-ի օգտակար ժամկետը 12 ամսից ավելի է, նախնական արժեքը՝ ավելի քան 100 000 ռուբլի:

Պետք է հիշել, որ 2018 թվականից սկսած այն կազմակերպությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը 10/01/2017-ի դրությամբ չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին, կարող էին անցնել պարզեցված հարկային համակարգին: ըստ հաշվապահական տվյալների։ Ըստ պաշտոնյաների վերջին պարզաբանումների՝ այս սահմանափակումը վերաբերում է նաև անհատ ձեռնարկատերերին։

Օրինակ 1

2018 թվականի հունիսի 5-ին ձեռք է բերվել 80 հազար ռուբլու սարքավորումներ։ Սահմանել պարզեցված հարկային համակարգի նպատակներով ձայնագրող սարքավորումների կարգը.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ սարքավորումները արտացոլվում են որպես հիմնական միջոցներ: Հարկային հաշվառման մեջ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով սահմանված պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների սահմանաչափը` 100,000 ռուբլի արժեքը, չի պահպանվում, հետևաբար սարքավորումները հաշվի չեն առնվում որպես հիմնական միջոցներ, բայց արտացոլվում է որպես նյութական ծախսերի մաս:

Պարզեցված հարկային համակարգի (KUDiR) եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքում ծախսերը արտացոլված են I բաժնում, իսկ II բաժինը, որը նախատեսված է հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը արտացոլելու համար, լրացված չէ:

Պետք է հաշվի առնել, որ քանի որ հիմնական միջոցները դասակարգվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի կանոնների համաձայն, ապա պարզեցված հարկային համակարգում անհնար է հիմնական միջոցների և ծախսերի մեջ ներառել չճանաչված գույքը: որպես արժեզրկվող Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի համաձայն: Դրանք են, օրինակ, հողատարածքները, անհատույց օգտագործման հանձնված օբյեկտները և որոշ այլ գույք։

2. ՕՀ-ի սկզբնական արժեքը պարզեցված հարկային համակարգով

Եթե ​​հիմնական միջոցները ձեռք են բերվում պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս, ապա դրանց արժեքը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններով (PBU 6/01):

Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է հիմնական միջոցների հաշվառման պարզեցված ընթացակարգ, ապա պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը դրանք վճարովի գնելիս կլինի հիմնական միջոցների ձեռքբերման և դրանց տեղադրման ծախսերը (դեպքերի համար. որտեղ տեղադրումը ներառված չէ գնման գնի մեջ): Հիմնական միջոցներ կառուցելիս դրանք հիմնական միջոցների կառուցման հետ կապված շինարարական պայմանագրերով և համանման պայմանագրերով վճարման գումարներն են:

ՕՀ-ի ձեռքբերման հետ կապված այլ ծախսերը պարզեցված մեթոդով հաշվի չեն առնվում որպես սկզբնական արժեքի մաս:

Մնացած բոլոր դեպքերում ՕՀ-ի ձեռքբերման հետ կապված այլ ծախսերը կներառվեն դրա սկզբնական արժեքի մեջ: Նման ծախսերի օրինակները կարող են ներառել տեղեկատվության և խորհրդատվական ծառայությունների ծախսերը, հիմնական միջոցների գնման ժամանակ միջնորդներին տրվող վարձատրությունը, մաքսատուրքերը և վճարները:

Հիմնական միջոցների համար, որոնք ձեռք են բերվել հարկային այլ համակարգերի միջոցով, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կիրառվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածով (2.1 և 4 կետեր) սահմանված հատուկ կանոններ:

Հիմնական կանոնները տրված են Աղյուսակ 1-ում:

Աղյուսակ 1.

Հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը պետք է որոշվի նաև պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, թեև նրանք իրավունք ունեն չվարել հաշվապահական հաշվառում:

3. Պարզեցված հարկային համակարգով կիրառվող հիմնական միջոցների ԱԱՀ

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի հաշվառման առանձնահատկությունն այն է, որ պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ԱԱՀ-ն, որը վճարվում է գնման ժամանակ, այս դեպքում չի բաշխվում որպես առանձին ծախս, այլ հաշվի է առնվում ֆիքսված արժեքի մեջ: ակտիվներ.

Դա պայմանավորված է նրանով, որ PBU 6/01-ի 8-րդ կետի համաձայն չվերադարձվող հարկերը ներառված են հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի մեջ: Այս դեպքում ԱԱՀ-ն առանձին ծախս չի ճանաչվում:

Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարունակում է համապատասխան դրույթներ.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլուխը սահմանում է, որ ԱԱՀ-ն չկատարողներն իրենց արժեքում հաշվի են առնում հիմնական միջոցների մատակարարների կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետ),
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-րդ գլուխը սահմանում է, որ պարզեցված հարկային համակարգում հիմնական միջոցների արժեքը ձևավորվում է հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

4. Գնման պահին հիմնական միջոցների համար պարզեցված հարկային համակարգում տեղադրումներ

Գնման պահին հիմնական միջոցների պարզեցված հարկային համակարգում հաշվառման մուտքերը նույնն են, ինչ ցանկացած այլ հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման դեպքում (բացառությամբ ԱԱՀ-ի հաշվառման):

Աղյուսակ 2.

Հետագայում (ՕՀ-ի շահագործման հանձնման ամսվան հաջորդող ամսից) հաշվապահական հաշվառման մեջ ՕՀ-ի համար հաշվարկվում է արժեզրկում: Հիմնական միջոցների հաշվառումն ուղղակիորեն ազդում է գույքահարկի հաշվարկման վրա, դրա մասին կարող եք ծանոթանալ այստեղ։

Հարկային հաշվառման մեջ, օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը, հիմնական միջոցների ծախսերը հաշվի են առնվում հատուկ ձևով, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխի դրույթներով: Այս մասին ավելի ուշ:

5. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների գծով ծախսեր

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող հիմնական միջոցների գծով ծախսերը ճանաչվում են հետևյալ պայմաններով.

1. ՕՀ-ն պետք է գործարկվի,
2. ՕՀ-ն պետք է օգտագործվի բիզնես գործունեության մեջ,
3. ՕՀ-ի գնումը պետք է վճարվի,
4. պետական ​​գրանցման ենթակա ՕՀ-ներ գնելիս անհրաժեշտ է փաստաթղթավորել գրանցման փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստը.
5. ՕՀ-ի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը պետք է լինեն տնտեսապես հիմնավորված, փաստաթղթավորված և ուղղված լինեն եկամուտ ստեղծելուն:

Նշում, հիմնական միջոցի վճարումը ծախսերի ճանաչման պայմաններից մեկն էդրա գնման համար։ Հետևաբար, հնարավոր չի լինի հաշվի առնել հիմնական միջոցների արժեքը որպես ներդրում կազմակերպության կանոնադրական կապիտալում:

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող հիմնական միջոցների գծով ծախսերը հավասարապես հաշվի են առնվում մնացած ժամանակահատվածում՝ մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը: Այդ ծախսերն արտացոլվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012թ. մարտի 27-ի թիվ 03-11-11/103 նամակ): Այս կանոնը վերաբերում է այն դեպքում, երբ ՕՀ-ն ձեռք է բերվել ՕՀ-ից օգտվելիս:

Օրինակ 2.ՕՀ-ն արժե 300 հազար ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ), որը ձեռք է բերվել 2018 թվականի մայիսին: Որոշել, թե ինչպես են հիմնական միջոցների վրա կատարված ծախսերը արտացոլվելու պարզեցված հարկային համակարգում: ՕՀ-ի գնման արժեքը պետք է արտացոլվի 100 հազար ռուբլու 3 մասում: հունիսի 30-ի, սեպտեմբերի 30-ի, դեկտեմբերի 31-ի 2018թ.

Մինչև պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը ձեռք բերված հիմնական միջոցների գծով ծախսերը տարբեր կերպ են ճանաչվում՝ ելնելով հիմնական միջոցների օգտակար ծառայության ժամկետից:

Աղյուսակ 3.

Պարզեցված հարկային համակարգով ծառայության ժամկետը (օգտակար ժամկետը) կարող է որոշվել ամորտիզացիոն խմբերում ընդգրկված հիմնական միջոցների դասակարգման համաձայն (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշմամբ):

6. Ապառիկ գնված հիմնական միջոցների հաշվառման առանձնահատկությունները

Եթե ​​հիմնական միջոցը ձեռք է բերվել մաս-մաս, ապա այդպիսի հիմնական միջոցների ծախսերը պետք է արտացոլվեն մաս-մաս՝ վճարված գումարների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 02/06/2013 թ. թիվ ED-4 նամակ. -3/1818).

Օրինակ 3

Օգտագործենք 2-րդ օրինակի պայմանները. Ենթադրենք, որ ՕՀ-ն ձեռք է բերվել 100 հազարի չափով 2018 թվականի մայիսին, ևս 100 հազարը 2018 թվականի նոյեմբերին, իսկ վերջնական վճարումը կկատարվի 2019 թվականի ապրիլին։ Եկեք որոշենք պարզեցված հարկային համակարգում ծախսերի արտացոլման կարգը։

1. 2018 թվականի հունիսի 30-ին ծախսերում հաշվի կառնվի 33,333,33 (100,000.00 / 3 եռամսյակ):
2. Սեպտեմբերի 30-ին ծախսերում հաշվի կառնվի նաեւ 33333.33.
3. Դեկտեմբերի 31-ին ծախսերը կներառեն 133,333.33 (100,000.00 / 3 եռամսյակ + 100,000.00 / 1 եռամսյակ):
4. Ընդամենը 2018 թվականի ծախսերում արտացոլված 200000.00
5. 31 մարտի, 2019 Ծախսերի մեջ հաշվի առնելու բան չկա.
6. հունիսի 30, սեպտեմբերի 30. 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ին ծախսերում հաշվի կառնվի 33,333.33 (100,000.00 / 3 եռամսյակ):

7. Արդյո՞ք անհրաժեշտ է պարզեցված հարկային համակարգով հաշվարկել հիմնական միջոցների մաշվածությունը:

Հաճախ հաշվապահի մոտ հարց է առաջանում, թե արդյոք անհրաժեշտ է պարզեցված հարկային համակարգի միջոցով հաշվարկել հիմնական միջոցների մաշվածությունը:

Հաշվապահության մեջ - անհրաժեշտ է: Հարկային հաշվառման մեջ, օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը, մաշվածությունը չի գանձվում, ծախսերը արտացոլվում են վերը նշված կանոնների համաձայն: Խնդրում եմ չշփոթել հարկային հաշվառման հետ՝ եկամտահարկը հաշվարկելու նպատակով (այդտեղ մաշվածություն կա)!

Բայց երբեմն հարկային նպատակներով ամորտիզացիան պետք է հաշվարկել պարզեցված հարկային համակարգով, օրինակ՝ հիմնական միջոցների վաճառքի ժամանակ, մենք այս դեպքը կքննարկենք հետագա:

8. Կազմակերպությունը վաճառում է հիմնական միջոցները` օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը

Եթե ​​կազմակերպությունը վաճառում է հիմնական ակտիվը` օգտագործելով պարզեցված հարկային համակարգը, ապա պետք է հաշվի առնի նման վաճառքի հնարավոր հարկային հետևանքները: Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական առանձնահատկությունն այն է, որ եթե վաճառվում են հիմնական միջոցներ, որոնց օգտակար ծառայության ժամկետը չի լրացել, ապա հարկային հաշվառման նպատակով անհրաժեշտ է համեմատել պարզեցված հարկային համակարգում արդեն իսկ արտացոլված հիմնական միջոցների վրա կատարված ծախսերի չափը. հիմնական միջոցների հնարավոր հարկային մաշվածության գումարը (եթե հիմնական միջոցներն օգտագործվել են ոչ թե պարզեցված քնի համակարգի, այլ OSNO-ի համար):

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը ավելի շատ են, քան հաշվեգրված մաշվածությունը, ապա պարզեցված հարկային համակարգի հարկային ծախսերը որոշ դեպքերում պետք է վերահաշվարկվեն:

Ո՞ր դեպքերում է կատարվում վերահաշվարկ.

Աղյուսակ 4.

Այսպիսով, դուք որոշել եք, որ պետք է վերահաշվարկ անեք։ Ինչպես շարունակել.

1. Հաշվարկել հիմնական միջոցների մաշվածությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխի կանոնների համաձայն: Մաշվածությունը կարող է հաշվարկվել ինչպես գծային, այնպես էլ ոչ գծային, ինչպես որոշվում է հարկային հաշվառման համար: Հաշվարկը կարող է կատարվել հաշվապահական հաշվառման վկայականի միջոցով:
2. Համեմատեք հաշվեգրված մաշվածության գումարը հարկային ժամանակաշրջանի համար գրանցված հիմնական միջոցների ծախսերի մեծության հետ:
3. Եթե ​​նախկինում հաշվի առնված ծախսերի գումարը պարզվի, որ ավելի մեծ է, քան հաշվեգրված մաշվածությունը, ապա հարկային հաշվառումից պետք է բացառվի դրանց գերազանցման չափը հաշվեգրված մաշվածության գումարի նկատմամբ:
4. Ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր՝ համաձայն պարզեցված հարկային համակարգի.
5. Բյուջե վճարեք պարզեցված հարկային համակարգը.
6. Հաշվարկել և վճարել հարկային տույժերը:

Ավելի լավ է 4-6 կետերը լրացնել միաժամանակ (մեկ օրում)։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս ընթացակարգը վերաբերում է նաև այն հիմնական միջոցներին, որոնք ձեռք են բերվել մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը:

Օրինակ 4

Պրայմեր ՍՊԸ-ն իրավաբանական անձի գրանցման պահից (01.07.2017) հարկման օբյեկտով կիրառում է «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտ: 2017 թվականի օգոստոսին ձեռք է բերվել, վճարվել և շահագործման է հանձնվել 400 հազար ռուբլի արժողությամբ սարքավորումներ։ (ներառյալ ԱԱՀ): Օգտակար կյանք – 4 տարի: 2018 թվականի ապրիլի 17-ին Փայմեր ՍՊԸ-ն իրականացնում է հիմնական միջոցների վաճառք պարզեցված հարկային համակարգով: Ենթադրենք, որ եկամուտը 2017 թվականին յուրաքանչյուր եռամսյակում կազմել է 500 հազար ռուբլի, իսկ մնացած ծախսերը՝ 200 հազար ռուբլի յուրաքանչյուր եռամսյակում:

Սկզբնական և հաշվարկված տվյալները կարտացոլվեն Աղյուսակ 5-ում:

Աղյուսակ 5.

Սարքավորումը վաճառվել է 2018 թվականի ապրիլին, երեք տարուց էլ քիչ է անցել սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերի ճանաչումից. անհրաժեշտություն է առաջացել վերահաշվարկել 2017 թվականի պարզեցված հարկային համակարգը։

Վերահաշվարկի համար մենք յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի համար որոշում ենք հարկային մաշվածությունը: Ենթադրենք, որ հաշվարկը հիմնված է գծային մաշվածության մեթոդի վրա: Քանի որ սարքավորումները շահագործման են հանձնվել 2017 թվականի օգոստոսին, մաշվածությունը հաշվարկվում է 2017 թվականի սեպտեմբերից։

Մաշվածության գումարները.

1. Ամսական – 400 /48 = 8,33 հազար ռուբլի:
2. 2017 թվականի 9 ամիսների համար – 8,33 * 1 = 8,33 հազար ռուբլի:
3. 2017 թվականի համար – 8,33 * 4 = 33,33 հազար ռուբլի:

Տույժերի հաշվարկ

Պարզեցված հարկային համակարգով հավելավճարի չափի վրա պետք է գանձվեն տույժեր (պարզեցված հարկային համակարգով ապառքներ): Կանխավճարի և պարզեցված հարկային համակարգի հավելավճարը, ինչպես նաև տույժերի վճարումը կատարվել է 20.04.2018թ. 2017 թվականի 9 ամսվա կանխավճարի տույժը կլինի.

28,750 * 4 օր * 8,5% * 1/300 +

28,750 * 26 օր * 8,25% * 1/300 +

28,750 * 23 օր * 8,25% * 1/150 +

28,750 * 56 օր * 7,75% * 1/150 +

28,750 * 42 օր * 7,5% * 1/150 +

28,750 * 25 օր * 7,25% * 1/150 =

32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2384,81 ռուբ.

2017 թվականի կանխավճարի տույժը կլինի.

26,250 * 17 օր * 7,25% * 1/300 = 107,84 ռուբլի:

9. Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցները 1C 8.3

1C 8.3-ում պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցները արտացոլվում են հետևյալ առաջարկությունների համաձայն. Հիմնական միջոցների համար, որոնք տեղադրում չեն պահանջում և շահագործման են հանձնվում ստացվելուց անմիջապես հետո, կազմվում է մեկ փաստաթուղթ՝ «Անդորագիր (ակտ, հաշիվ ապրանքագիր)», «Հիմնական միջոցներ» գործառնության տեսակը:

ՕՀ-ների համար, որոնք չեն պահանջում տեղադրում, բայց շահագործման չեն հանձնվում ստացման նույն օրը, դուք պետք է լրացնեք 2 փաստաթուղթ.

1. Փաստաթուղթ «Անդորրագիր (ակտ, հաշիվ ապրանքագիր)», գործողության տեսակը «Սարքավորում»: Այս փաստաթուղթը պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառման համար մուտքեր չի կատարում:
2. «Հիմնական միջոցների հաշվառման ընդունում» փաստաթուղթ: Այս փաստաթուղթը լրացնելուց հետո (հիմնական միջոցները արտացոլված են 01 «Հիմնական միջոցներ» հաշվում), հիմնական միջոցների ծախսերը կարող են հաշվի առնվել պարզեցված հարկային համակարգում:

«Հարկային հաշվառում (ՀՊՀ)» ներդիրում դուք պետք է արտացոլեք.

• «Արժեքը (պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերի չափը)» դաշտում` պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի գումարը (ներառյալ ԱԱՀ-ի չափը, եթե այդպիսիք կա).
• «Ձեռքբերման ամսաթիվ» դաշտում` հիմնական միջոցների օբյեկտի ձեռքբերման ամսաթիվը.
• «Օգտակար կյանք (USN)» դաշտում - պարզեցված հարկային համակարգի ներքո ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը,
• «Ծախսերի մեջ ծախսերը ներառելու կարգ» դաշտում՝ «ներառել մաշվող գույքի մեջ». Սա պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հարկային հաշվառման ամենակարեւոր ոլորտն է։ Եվ չնայած 1C ծրագրում ոլորտի անվանումը կարող է շփոթեցնող լինել, հենց այս ձևակերպումն ընտրելիս է, որ գործառնական համակարգի ձեռքբերման ծախսերը հաշվի կառնվեն պարզեցված հարկային համակարգի ներքո եռամսյակային կտրվածքով հարկային հաշվառման մեջ՝ հավասար բաժիններով: .
• «Վճարում» դաշտում - ընտրված ՕՀ-ի համար մուտքագրեք վճարման ամսաթիվը և չափը, եթե ՕՀ փաստաթղթերի ամսաթվին ՕՀ-ն ամբողջությամբ կամ մասամբ վճարվել է:

Հիմնական միջոցների գծով ծախսերի ճանաչումը եռամսյակի վերջում արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ «Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի ճանաչում» ընթացիկ ամսվա փակման գործառնությունը կատարելիս:

Այս կարգավորող գործողությունն իրականացնելիս հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի գրառումները ներառվում են «Եկամուտների և ծախսերի գրքույկ (I բաժին)» և «Եկամուտների և ծախսերի գրքույկ (Բաժին II)» հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում:

Մեր հոդվածում մենք ուսումնասիրեցինք պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառման առանձնահատկությունները: Եթե ​​ունեք հարցեր կամ ցանկանում եք պարզաբանել որոշ կետեր, թողեք ձեր մեկնաբանությունները ստորև:

Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական միջոցների ծախսերը. ինչպես հաշվի առնել

Ի՞նչ անել, եթե ընկերությանը թանկարժեք սարքավորումների կարիք ունի, բայց չի կարող իրեն թույլ տալ միանգամից կոկիկ գումար ծախսել: Վարկային հարաբերությունների մեջ չխառնվելու համար մատակարարի հետ տարաժամկետ պլանների շուրջ բանակցություններ վարելու տարբերակ կա։ Այնուամենայնիվ, չպետք է մոռանալ, որ բացի վճարման հարմարավետությունից, նման մանևրը նաև որոշակի դժվարությունների կհանգեցնի հաշվապահի համար։

Ապառիկ պլան՝ օգտագործելով հաշվեգրման մեթոդը

Ընկերությունները, որոնք օգտագործում են հաշվեգրման մեթոդը շահույթը որոշելիս, առանձնապես անհարմարություն չեն զգա տարաժամկետ պլանով գնված հիմնական միջոցները հաշվառելիս: Ի վերջո, նրանց ծախսերը, որոնք նվազեցնում են «շահութաբեր» բազան, ճանաչվում են որպես այդպիսին այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում են՝ անկախ փաստացի վճարման ժամանակից (Հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եթե ​​հիմնական ակտիվի սեփականությունը վաճառողից ստանալուց հետո անցնում է գնորդ ընկերությանը, ապա գնորդ ընկերությունը պետք է ձեռնարկի հետևյալ գործողությունները.

- հիմնական ակտիվը ճանաչել որպես մաշվող գույք.

– ձևավորել հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը. Հիշեցնենք, որ այն ներառում է.

- որոշել օգտակար ծառայության ժամկետը.

– սկսել մաշվածության հաշվարկը գործարկումից հետո հաջորդ ամսվանից:

Առքուվաճառքի պայմանագրով կարող է սահմանվել նաև, որ գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցումը տեղի է ունենում լրիվ կամ մասնակի վճարումից հետո: Moscow Accountant ամսագրի փորձագետները նշում են, որ այս դեպքում ընկերությունը կկատարի վերը նշված գործողությունները՝ ամբողջությամբ կատարելով պայմանագրի պայմանները։

Օրինակ

«Պրեստիժ» ՍՊԸ-ն, որն կիրառում է ընդհանուր հարկման համակարգ (հաշվառման մեթոդ), սարքավորումներ է ձեռք բերում տարաժամկետ վճարումներով (հավասար մասով 3 ամսվա ընթացքում): Սեփականության իրավունքի փոխանցման պահը ՕՀ-ն վաճառողից ստանալու պահն է: Սարքավորման արժեքը 360000 ռուբլի է։ (ներառյալ ԱԱՀ - 54,915 ռուբլի) Սարքավորումների տեղադրման համար աշխատանքի է ընդունվել մասնագետ, որի ծառայությունների արժեքը կազմել է 24,000 ռուբլի: (առանց ԱԱՀ-ի ծառայություններ):

Հաշվապահը կկատարի հետևյալ գրառումները.

Դեբետ 08 Կրեդիտ 60

– 305,085 ռուբ. – հիմնական միջոցների միավորը գրանցված է.

Դեբետ 19 Կրեդիտ 60

– 54,915 ռուբ. – արտացոլում է վաճառողի կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարը.

Դեբետ 68 Կրեդիտ 19

– 54,915 ռուբ. - ընդունվում է ԱԱՀ-ի նվազեցման համար.

Դեբետ 60 Կրեդիտ 51

- 24000 ռուբ. - վճարել սարքավորումների տեղադրման ծառայությունների համար.

Դեբետ 08 Կրեդիտ 60

- 24000 ռուբ. - սարքավորումների տեղադրման ծառայությունների արժեքը ներառված է սկզբնական գնի մեջ.

Դեբետ 01 Կրեդիտ 08

– 329,085 ռուբ. - սարքավորումները շահագործման են հանձնվել.

Դեբետ 60 Կրեդիտ 51

- 120,000 ռուբ. – վճարվում է սարքավորումների համար (ամսական 3 ամիս):

Կանխիկի մեթոդի նրբությունները

Կանխիկի մեթոդի առանձնահատկությունն այն է, որ եկամտահարկը հաշվարկելիս ծախսերը կարող են ճանաչվել միայն փաստացի վճարվելուց հետո (Հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, ընկերություններն իրավունք ունեն օգտագործել այս մեթոդը, եթե միջինում նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված հասույթը (առանց ԱԱՀ-ի) չի գերազանցել յուրաքանչյուր եռամսյակի համար մեկ միլիոն ռուբլի ( հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հաշվի առնելով Հարկային օրենսգրքի դրույթները՝ կազմակերպությունը օպերացիոն համակարգի արժեքը դուրս կգրի միայն այն ամբողջությամբ վճարելուց հետո։ Երբ այս երջանիկ պահը գա, ընկերությունը կանի հետևյալը.

– կձևավորի հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը՝ հիմնվելով փաստացի վճարված գումարների վրա.

- որոշել օբյեկտի օգտակար կյանքը.

– կսկսվի ամորտիզացիայի հաշվեգրումը ՕՀ-ի գործարկումից հետո հաջորդ ամսվանից:

Սրա հետ մեկտեղ անհրաժեշտ է նկատի ունենալ, որ օրենսդրությունը թույլատրում է միայն արտադրության մեջ օգտագործվող վճարովի ամորտիզացիոն գույքի մաշվածությունը (Հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ):

ԱԱՀ-ի նվազեցում

Հիմնական միջոցներ գնելիս մի մոռացեք ավելացված արժեքի հարկի մասին։ Հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն՝ այս հարկով հարկվող գործարքների համար գնված ապրանքների առնչությամբ ընկերությունից գանձվող ԱԱՀ-ի գումարները ենթակա են նվազեցման: Ի դեպ, դուք կարող եք նաև նվազեցում ստանալ հիմնական միջոցների հավաքում (տեղադրում) իրականացրած կապալառուներին վճարված ԱԱՀ-ի չափերով (Հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Ավելին, հնարավոր կլինի վերադարձնել այն հարկը, որը փոխանցվել է կապալառուների համար տարբեր տեսակի աշխատանքներ կատարելու համար նյութեր գնելիս։ Բնականաբար, ամեն դեպքում գործը չի կարող ավարտվել առանց հաշիվ-ապրանքագրի (Հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Այժմ դիտարկենք ԱԱՀ-ի առանձնահատկությունները եկամուտների (ծախսերի) ճանաչման տարբեր մեթոդների համար: Այսպիսով, եթե ընկերությունն աշխատում է «հաշվառման սկզբունքով», և գնումից հետո սեփականության իրավունքը փոխանցվում է այն պահին, երբ հիմնական ակտիվը «տեղափոխվում» է նրան, ապա ՕՀ-ն ստանալուց հետո նա կստանա հաշիվ ապրանքագիր և առաքման թերթիկ: Հետևաբար, ընկերությունը կարող է անմիջապես պահանջել ԱԱՀ-ի նվազեցման համար: Միայն եթե ձեռքբերման ընթացքում կային ՕՀ-ին «յուրացնելու» հատուկ պայմաններ (օրինակ՝ վճարումից հետո), ստիպված կլինեք մի փոքր համբերատար լինել հաշիվ-ապրանքագրի հետ։ Ընկերությունը դրան կսպասի միայն սեփականության իրավունքի փոխանցումից հետո։

Ինչ վերաբերում է կանխիկացման եղանակին, ապա կազմակերպությունն ամբողջությամբ նվազեցում կարող է ստանալ միայն հիմնական միջոցը գրանցման ընդունելուց հետո՝ կրկին պայմանով, որ այն օգտագործվի ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներ իրականացնելու համար։ Այս դեպքում «գրանցման համար ընդունել» հասկացությունը պետք է մեկնաբանվի PBU 6/01-ի համաձայն (հաստատված է Ֆինանսների նախարարության 2001թ. մարտի 30-ի թիվ 26n հրամանով): Սույն կարգավորող ակտի 7-րդ կետում նշվում է, որ հիմնական միջոցները հաշվառման են ընդունվում սկզբնական արժեքով, այսինքն՝ նվազեցումը հասանելի կլինի միայն դրա ձևավորումից հետո:

«Պարզեցված» դժվարություններ

Իրավիճակը շատ ավելի է բարդանում, եթե ընկերությունն օգտվի պարզեցված հարկային համակարգից։ Կրակի վրա յուղ են լցնում Ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները, որոնք, ինչպես որ սովորում են, պարբերաբար իրար հակասող նամակներ են թողարկում։ Օրինակ, 2007 թվականի ապրիլի 4-ի թիվ 03-11-04/2/89 նամակում պաշտոնատար անձինք առաջարկել են դուրս գրել հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը միայն այն բանից հետո, երբ դրանք ամբողջությամբ վճարվել են՝ համաձայն սույն օրենքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի: Հարկային կոդը. Նմանատիպ դիրքորոշում է արտացոլվել 2007 թվականի մայիսի 25-ի թիվ 03-11-04/2/140 գրության մեջ։ Այնուամենայնիվ, նախկինում Ֆինանսների նախարարությունը թույլ էր տալիս «պարզեցնողներին» նվազեցնել «մեկ» բազան հիմնական միջոցների մասնակի վճարման չափով (Ֆինանսների նախարարության 2006թ. հունիսի 26-ի թիվ 03-11-04/2/129 գրություն. )

Մի փոքր ավելի հեշտ է շնչել 2007 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 85-FZ օրենքի հրապարակումից հետո։ Նոր փաստաթղթով փոփոխվել է Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետը: Փոփոխությունների համաձայն՝ 2008 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող ընկերությունները իրավունք կունենան հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը ամբողջությամբ դուրս գրել հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման կամ արտադրության ծախսերը։ վճարված գումարների չափը. Այնուամենայնիվ, մինչև X-ժամը գա, ընկերությունները պետք է համաձայնվեն ֆինանսների նախարարության վերջին կարծիքի հետ և սպասեն գույքի ամբողջական վճարմանը կամ աջակցության համար դիմեն Themis-ի սպասավորներին։

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների գնումենթադրում է ոչ միայն դրա հաշվառման և հիմնական միջոցների արժեքի (FPE) սահմանաչափին համապատասխանության հետագա մոնիտորինգի անհրաժեշտություն, այլև ծախսերի ճանաչում, եթե կիրառվում է «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտը: Դիտարկենք հիմնական միջոցների գնման հաշվառման ամենակարևոր նրբությունները և դրանց ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման կարգը:

OS-ի հետ աշխատելը պարզեցված հարկային համակարգի ներքո. հիմնական կետերը

• ձեռքբերում;
• արտադրություն;
• շինարարություն։

ՕՀ-ի սկզբնական արժեքի որոշում

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների դուրսգրումը պետք է իրականացվի սկզբնական արժեքի հիման վրա: Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ ենթակետ): Ձեռք բերված հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքը որոշելու համար անհրաժեշտ է ամփոփել հիմնական միջոցների ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության փաստացի ծախսերը.

• հիմնական միջոցների արժեքը մատակարարման պայմանագրին համապատասխան (ներառյալ ԱԱՀ).
• խորհրդատվական, միջնորդական ծառայությունների հնարավոր ծախսերը (եթե դրանք ուղղակիորեն կապված են ՕՀ-ի գնման հետ);
  • չվերադարձվող հարկեր;

ՆՇՈՒՄ! Ըստ ենթ. 3 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-ը, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող և ընդհանուր առմամբ ԱԱՀ վճարողների հետ կապ չունեցող ձեռնարկությունները պետք է հաշվի առնեն ԱԱՀ-ի գումարները (օրինակ, մատակարարների կողմից ներկայացված կամ վճարված Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծման ժամանակ. ) հիմնական միջոցների ինքնարժեքում. Դա պայմանավորված է նրանով, որ չվերադարձվող հարկերը (այս դեպքում սա «պարզեցված» ԱԱՀ-ն է), համաձայն PBU 6/01-ի, պետք է ներառվեն հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքի մեջ: ԱԱՀ-ն չի կարող ճանաչվել որպես ծախսի առանձին տեսակ:

• հիմնական միջոցների ձեռքբերման հետ կապված վճարվող պետական ​​տուրք.
  • մաքսատուրքեր և տուրքեր;
  • առաքման և օգտագործման համար հարմար վիճակի բերելու ծախսերը.
  • որպես ներդրումային ակտիվ ճանաչված հիմնական միջոցների ձեռքբերման համար ներգրավված վարկի (վարկի) տոկոսները.
  • այլ ծախսեր, որոնք անմիջականորեն կապված են հիմնական միջոցների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության հետ:

ՕՀ-ի պահանջները

Հաշվապահական հաշվառման համար հիմնական միջոցների ընդունումը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե դրանք համապատասխանում են PBU 6/01-ի 4-րդ կետում նշված պահանջներին: Այսպիսով, անընդունելի է օգտագործել որպես ՕՀ.

• ապրանքներ և գույք, որոնք ենթակա են հետագա վերավաճառքի.
• ապրանքներ և գույք, որոնք անհատ ձեռնարկատերերը կամ բիզնես ընկերության աշխատակիցները կօգտագործեն անձնական կարիքների համար.
• ապրանքներ և գույք, որոնք նախատեսվում է օգտագործել մեկ տարուց պակաս ժամկետով:

Ապրանքը կամ գույքը որպես հիմնական միջոց հաշվի առնելու ամենակարևոր չափանիշը դրա ինքնարժեքն է: Դրա նվազագույն արժեքը դեռ 40 000 ռուբլի է: Եթե ​​օբյեկտի ինքնարժեքն ավելի քիչ է, ապա այն կարող է օգտագործվել որպես գույքագրում։

ՕՀ ընդունման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր

Փաստաթղթերի ձևերը, որոնք օգտագործվում են հիմնական միջոցները հաշվապահական հաշվառման համար ընդունելու համար, կարող են ինքնուրույն մշակվել և հաստատվել կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության մեջ կամ օգտագործել միասնական ձևեր, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 2003 թվականի հունվարի 21-ի թիվ 7 որոշմամբ: .

Եթե ​​հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է, որ օգտագործվում են միասնական ձևեր, ապա.

• շենքը որպես ՕՀ ընդունելու համար օգտագործվում է OS-1a ձևը.
• եթե ընդունված է OS-ի օբյեկտների խումբ, ապա անհրաժեշտ է օգտագործել OS-1b ձևը.
• ՕՀ-երի այլ տեսակների համար նախատեսված է OS-1 ձևը:

Ծախսերի ընդունում

Որպեսզի գնված հիմնական միջոցների ծախսերը որպես ծախս հաշվի առնվեն, պետք է պահպանվեն մի շարք պայմաններ, մասնավորապես՝ հիմնական միջոցը պետք է լինի.

• շահագործման հանձնել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ).
• օգտագործվում է ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ).
• վճարված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 2-րդ կետ):

Բացի այդ, պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման նպատակով հիմնական միջոցների ծախսերը որպես ծախս ճանաչելու համար դրանք պետք է հիմնավորված և փաստաթղթավորված լինեն (346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի): Իսկ 01/01/1999 թվականից ձեռք բերված և պետական ​​գրանցում պահանջող հիմնական միջոցների ծախսերը որպես ծախս ճանաչելու համար անհրաժեշտ է նաև փաստաթղթային ապացույց՝ օբյեկտի նկատմամբ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստի մասին (օրենքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Ծախսերը հնարավոր չի լինի դուրս գրել, եթե հիմնական միջոցի գնման գործարքը չի համապատասխանում նշված պայմաններին։

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման հետ կապված ծախսերի հաշվառումը պետք է հավասարաչափ իրականացվի մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը մնացած ժամանակահատվածում և գրանցվի հարկային ժամանակաշրջանի վերջին օրվա դրությամբ (Հարկերի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի մարտի 27-ի թիվ 03-11-11 /103 նամակ.

Օրինակ

Եթե ​​պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունը 2018 թվականի ապրիլին որպես հիմնական միջոց գնել է 300,000 ռուբլի արժողությամբ մեքենա, ապա այդ ծախսերը պետք է բաժանվեն 3 հավասար մասերի (ըստ մնացած եռամսյակների քանակի) և հետևողականորեն արտացոլվեն հաշվետու փաստաթղթերում։ մինչև վեց ամիս (հունիսի 30-ի դրությամբ), 9 ամիս (սեպտեմբերի 30-ի դրությամբ) և հարկային տարի (դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ)՝ յուրաքանչյուր դեպքում 100,000 ռուբլի:

Անհատ ձեռնարկատեր պարզեցված հարկային համակարգում. անհրաժեշտ է արդյոք վարել գործառնական ծախսերի հաշվառում.

Արդյո՞ք անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով պարտադիր է գործառնական համակարգերի գնման ծախսերի դուրսգրման կարգը։

Ինչպես գիտեք, «հիմնական միջոցներ» տերմինը վերաբերում է հաշվապահական հաշվառման այն կատեգորիային, որը պարզեցված հարկային համակարգով (և ընդհանրապես) անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն վարել: Բայց եթե ձեռնարկատերն աշխատում է «եկամուտ մինուս ծախսեր» սխեմայով, ապա 40,000 ռուբլիից ավելի գույք ձեռք բերելու դեպքում: և դրա օգտագործումը շահույթ ստանալու նպատակով, նա իրավունք ունի փոխհատուցել հարկային բազայի նվազեցման համապատասխան ծախսերը:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային բազան նվազեցնելու համար ընդունված ծախսերի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս նյութը .

Ինչ վերաբերում է «եկամտի» սխեմայով պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռներեցների աշխատանքին, մի կողմից ձեռնարկատերերն այս դեպքում պարտավոր չեն դուրս գրել հիմնական միջոցների ծախսերը, մյուս կողմից՝ անհրաժեշտ է պահպանել. դրանց մասին գրառումները պայմանավորված են նրանով, որ հիմնական միջոցները կարող են լինել պարզեցված գործունեության դադարեցման չափանիշ, եթե դրանց մնացորդային արժեքը գերազանցում է 150,000,000 ռուբլին: (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 28-ի թիվ 03-11-06/2/62973 նամակ):

Հիմնական միջոցներ KUDIR-ում

Անհատ ձեռնարկատերերը հաշվապահական հաշվառումներ չեն վարում, սակայն նրանցից պահանջվում է եկամուտներն ու ծախսերը գրանցել համապատասխան հաշվապահական գրքում (KUDIR)՝ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով հաստատված ձևով: Կազմակերպություններն իրականացնում են նաև KUDIR: Այն նաև արտացոլում է ձեռք բերված հիմնական միջոցների գծով ծախսերի ճանաչումը:

Նշված ծախսերը պետք է գրանցվեն հաշվապահական հաշվառման գրքի II բաժնում: Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանում ձեռք են բերվել մի քանի հիմնական միջոցներ, ապա դրանցից յուրաքանչյուրը պետք է նշվի II բաժնի առանձին տողում:

Փաստն այն է, որ հիմնական միջոցները կարող են տարբերվել օգտակար ծառայության առումով, ինչի արդյունքում դրանց համար ծախսերը դուրս գրելու կարգը կարող է տարբեր լինել (այս հատկանիշը մենք կքննարկենք ավելի ուշ հոդվածում):

Հաշվապահական հաշվառման գրքում հիմնական միջոցների ծախսերի հետ աշխատելու կարևոր ասպեկտ. ընդհանուր գումարը, որն արտացոլում է գնման ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվել մեկ կամ մի քանի հիմնական միջոցների հարկային բազան հաշվարկելիս և նշված է սյունակի II բաժնի վերջին տողում: 12, պետք է մուտքագրվի նաև 5-րդ սյունակում, որը գտնվում է հաշվապահական գրքի I բաժնում:

Անհրաժեշտ է, ինչպես նշեցինք վերևում, պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը հավասար չափաբաժիններով արտացոլել. համապատասխան գումարները պետք է գրանցվեն հաշվապահական գրքի II բաժնի 11-րդ սյունակում:

Պարզեցված հարկային համակարգով մինչև աշխատանքի մեկնարկը ձեռք բերված հիմնական միջոցների ծախսերի ճանաչում.

Պատահում է, որ ընկերությունը ձեռք է բերում OS օբյեկտ, նախքան այն կսկսի աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով: Համաձայն ենթակետում պարունակվող կանոնների. 3 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-ը, պարզեցված հարկային համակարգի ռեժիմով աշխատանքի մեկնարկից առաջ ձեռք բերված հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը հաշվի է առնվում ծախսերում հետևյալ կանոնների համաձայն.

• Եթե ​​օպերացիոն համակարգի օգտակար ծառայության ժամկետը 3 տարուց պակաս է, ապա այն պետք է ներառվի ծախսերի կառուցվածքում առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում, երբ ընկերությունը սկսել է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը:
• Եթե ​​ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը 3 տարուց ավելի է, բայց 15-ից պակաս, ապա առաջին հարկային տարվա ընթացքում, երբ ընկերությունը գործում է պարզեցված հարկային համակարգով, ծախսերը ներառում են դրա արժեքի 50%-ը, երկրորդ տարվա ընթացքում՝ 30%: , իսկ երրորդ տարում՝ 20%։
• Եթե ​​ակտիվի օգտակար ծառայության ժամկետը գերազանցում է 15 տարին, ապա յուրաքանչյուր հարկային տարում, սկսած առաջինից, ծախսերի մեջ ներառվում է դրա արժեքի 10%-ը:
• Յուրաքանչյուր հարկային տարում ծախսերն ընդունվում են առանձին հաշվետու ժամանակաշրջաններում՝ հավասար չափաբաժիններով:

Պարզեցված հարկային համակարգով որպես ծախս ճանաչվելու նպատակով, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որոնք վճարվել են մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, որոշվում է որպես գնման գնի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում հենց կազմակերպության կողմից) և հաշվեգրված մաշվածության գումարը` համաձայն գլխի կանոնների. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1-րդ և 4-րդ կետեր):

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների մաշվածության մասին ավելին կարդացեք հոդվածում .

ՕՀ-ի գնումը ապառիկ

Հնարավոր է տարբերակ, որով հարկ վճարող կազմակերպությունը օպերացիոն համակարգը գնում է մաս-մաս: Այս հանգամանքը խոչընդոտ չէ հիմնական միջոցները որպես ծախսեր հնարավոր դուրս գրելու համար։ Ամենակարևորն այն է, որ հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջաններում դրա ձեռքբերման ծախսերը դուրս գրվեն փաստացի վճարված գումարների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ, Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստանի Դաշնության 2011 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 03-11-06/2/78, 2010 թվականի դեկտեմբերի 13-ի թիվ 03-11-11/287):

Պարզեցված հարկային համակարգում հիմնական միջոցների կապիտալիզացիայի համար գրառումներ

Եկեք դիտարկենք, թե ինչ գործարքների միջոցով պետք է ընդունվի ՕՀ-ն հաշվապահական հաշվառման համար:

Այս ընթացակարգը ներառում է սինթետիկ հաշվապահական հաշիվների օգտագործումը: Հիմնական լարերը, որոնք պետք է օգտագործվեն.

• Dt 08 – Kt 60, 70,69,10 և այլն:

Այս տեղադրումների միջոցով հավաքագրվում են օպերացիոն համակարգում ներառված գույքի ձեռքբերման (կառուցման կամ արտադրության) ծախսերը:

• Dt 01 – Kt 08:

Այս գրառումը թույլ է տալիս ուղղակիորեն գույք ավելացնել հիմնական միջոցներին:

Պարզեցված համակարգի վրա աշխատելիս օգտագործվող էլեկտրագծերի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար կարդացեք հոդվածը .

Արդյունքներ

«Պարզեցվածները» հաշվի են առնում հիմնական միջոցները հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն, մինչդեռ դրանց սկզբնական արժեքը ներառում է չվերադարձվող հարկերը (ԱԱՀ): Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումներին համապատասխանությունը վերահսկելու համար բոլոր «պարզեցված» ֆիզիկական անձինք (նույնիսկ հարկման «եկամտի» օբյեկտ օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերը պետք է պահեն հիմնական միջոցների հաշվառում: Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը կարող են հաշվի առնվել որպես ծախս միայն «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտը կիրառելիս: Հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի ճանաչման կարգը կախված է սույն հոդվածում քննարկված մի շարք պայմանների պահպանումից, իսկ հիմնական միջոցները երբ են ձեռք բերվել՝ պարզեցված հարկային համակարգի կամ այլ հարկային ռեժիմի կիրառման ժամանակաշրջանում:

I քառորդ): Երրորդ եռամսյակում ընկերությունը նույնպես կկարողանա դուրս գրել ընդամենը 25000 ռուբլի։ Իսկ չորրորդում հաշվի կառնվի 25000 ռուբլի: (20 հազար ռուբլին այս հաշվետու ժամանակաշրջանում փաստացի վճարված գումարներն են, իսկ 5 հազար ռուբլին երրորդ եռամսյակում փոխանցված չհաշվառված վճարման մնացորդն է: Ինչպես հեշտությամբ կարող եք տեսնել, այս մեթոդն ավելի շահավետ է հարկատուների համար: Սկսենք. Անհրաժեշտ չէ յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի վերջում կատարել լրացուցիչ հաշվարկներ. վճարումները դուրս են գրվում գրեթե միանգամից, այսինքն՝ առանց խախտման, մնացած հաշվետու ժամանակաշրջանների ընթացքում: Բացի այդ, ինչպես տեսնում ենք, այս կերպ Դուք կարող եք դուրս գրել ծախսերը: Հիմնական միջոցները հարկային հաշվառման մեջ շատ ավելի արագ Կարևոր է, որ տարվա հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների համար վճարման ենթակա միասնական հարկի գումարի թերագնահատումը տեղի չունենա:

Usn. հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը, երբ պարզեցված են

• սեպտեմբերի 30-ի դրությամբ – 13,000 ռուբլի: (6000 ռուբ. + 7000 ռուբ.);
• դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ – 13,000 ռուբլի: (6000 ռուբ. + 7000 ռուբ.):

Նշում! Հիմնական միջոցները ներառում են միայն այն օբյեկտները, որոնք ճանաչվում են որպես մաշվող գույք: Եվ դրանք 12 ամսից ավելի օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող ակտիվներ են և ավելի քան 20 000 ռուբլի նախնական արժեքով:

Ուշադրություն

Այլ կերպ ասած, եթե, օրինակ, օբյեկտի սկզբնական արժեքը 20,000 ռուբլուց պակաս է, ապա «պարզեցնողներն» իրավունք ունեն միանգամից դուրս գրել նման ցածր գնի ծախսերը: Ապառիկ վճարում Հաշվի առնելով հիմնական միջոցները, որոնք «պարզեցվածները» անմիջապես ամբողջությամբ վճարեցին, մենք պարզեցինք:

Բայց ի՞նչ, եթե օբյեկտները ձեռք են բերվել ապառիկ վճարմամբ։ Անմիջապես նկատենք, որ այս դեպքում Հարկային օրենսգիրքը հատուկ դրույթներ չի պարունակում։ Հետեւաբար, թվում է, որ ծախսերը պետք է դուրս գրվեն ընդհանուր սկզբունքների հիման վրա։

Հիմնական միջոցների հաշվառումը գրանցման ժամանակ 2017-2018 թթ

Կարևոր

Դրանում պաշտոնյաները, հղում կատարելով Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ ենթակետի դրույթներին, նշում են, որ ծախսերը կարող են հաշվի առնվել վճարված գումարների չափով: Սկզբունքորեն դժվար է վիճել սրա հետ։ Այնուամենայնիվ, Հարկային օրենսգրքի դրույթների վերլուծությունը թույլ է տալիս եզրակացնել, որ ծախսերը դուրս գրելու առնվազն ևս մեկ տարբերակ կա:

Փաստն այն է, որ նման ծախսերը, ինչպես արդեն նշվել է, հարկային ժամանակաշրջանում ընդունվում են հաշվետու ժամանակաշրջանների համար հավասար բաժիններով և արտացոլվում են հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը փաստացի վճարված գումարների չափով (հոդվածի 2-րդ կետ): 346.17-ը և հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 8-րդ կետի 3-րդ կետը): Օպերացիոն համակարգ տարաժամկետ գնման դեպքում այս կանոնները կարելի է հասկանալ հետևյալ կերպ.

Հիմնական միջոցների արժեքը հավասարաչափ բաշխված է հաշվետու ժամանակաշրջաններում: Այսպիսով, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կսահմանվի ծախսերի ճանաչման որոշակի սահմանափակում։

Հաշվապահական հաշվառում. հիմնական միջոցների հաշվառում համակարգի ներքո

Վարկի տոկոսներ և ներդրումային ակտիվ Պարզեցված համակարգին անցնելուց հետո ստեղծված կամ ձեռք բերված հիմնական միջոցի սկզբնական արժեքը ձևավորվում է հաշվապահական հաշվառման կանոնների համաձայն (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, գրքի լրացման կարգի 3.10-րդ կետ). պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների և ծախսերի մասին, հաստատված: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 135n հրամանը:

Համաձայն PBU 6/01 «Հիմնական միջոցների հաշվառում» 8-րդ կետի, այն բաղկացած է ձեռքբերման, շինարարության և արտադրության փաստացի ծախսերից, բացառությամբ ավելացված արժեքի հարկի և այլ վերադարձվող հարկերի: Միևնույն ժամանակ, վարկի տոկոսները նշված չեն դրանց թվում, սակայն նշվում է, որ ակտիվի ինքնարժեքը կարող է ներառել «այլ ծախսեր», որոնք անմիջականորեն կապված են դրա գնման կամ արտադրության հետ:Իր հերթին, PBU 15/2008 «Ծախսերի հաշվառում». փոխառությունների և վարկերի վերաբերյալ» (հաստատված
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի հրամանով.

Ինչպես հաշվի առնել ծախսերը, եթե հիմնական միջոցները ձեռք են բերվել մաս-մաս

Հիմնական հարկային ռեժիմով կազմակերպության գործունեության վերջին տարվա դեկտեմբերի վերջին հաշվի է առնվում օբյեկտի մնացորդային արժեքը: Այս ցուցանիշը արտացոլված է Եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի 8-րդ սյունակում:

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերը ծախսերին փոխանցելու մեթոդի վրա ազդում է օգտագործման ժամկետը: Եթե ​​ժամկետը 3 տարուց պակաս է, ապա պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու պահին սահմանված գործառնական տարվա ողջ արժեքը դուրս է գրվում: Գնի 1/4-ը հաշվարկվում և ներառվում է ծախսերի մեջ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին ամսաթվին։ 3-15 տարի ժամկետով ծախսերի կեսը դուրս է գրվում առաջին տարվա ընթացքում (12,5% եռամսյակի համար), երկրորդում` 30%, երրորդում` 20%:

Եթե ​​օգտագործման ժամկետը գերազանցում է 15 տարին, ապա 10 տարվա ընթացքում դուրսգրումն իրականացվում է 10%-ով: Օրինակ Ենթադրենք, որ 2016 թվականին ձեռնարկությունը ՕՍՆՕ-ից անցել է պարզեցված հարկային համակարգին, և անցման պահին ունեցել է մեքենա, որի մնացորդային արժեքը 2015 թվականի դեկտեմբերի վերջին կազմել է.

կազմել է 160 հազար ռուբլի:

Շենքի ապառիկ ձեռքբերման ժամանակ տոկոսների հաշվառում

«ՕՀ» ներդիրում դուք պետք է նշեք ակտիվի անունը: Դրան պետք է հատկացվի գույքագրման համար: Բացի այդ, նշվում է այն հաշիվը, որտեղից դուրս են գրվել հիմնական միջոցները (08.04):

Usn. հիմնական միջոցների ձեռքբերում՝ փոխառու միջոցներով (Սուխանովա ե.)

Հիմնական միջոցները արտացոլելիս ամենակարևորը «Ծախսերի մեջ հոդվածներ ներառելու կարգ» դաշտում տեղեկատվությունը ճիշտ մուտքագրելն է: Ծրագիրը կառաջարկի այն ներառել ծախսերի կամ մաշվող գույքի մեջ կամ չներառել ծախսերի մեջ։

Եթե ​​ՕՀ-ն գնվել է վճարովի, դրա օգտագործման ժամկետը գերազանցում է մեկ տարին, իսկ արժեքը գերազանցում է 20 հազար ռուբլին, այն դասակարգվում է որպես մաշվող գույք: «Հաշվապահական հաշվառում» ներդիրում պետք է նշեք այն հաշիվները, որոնց վրա հաշվի են առնվելու հաշվապահական հաշվառման և մաշվածության հաշվարկման գործառնությունները, և դրա հաշվարկման եղանակը:
Ձեռնարկությունը չի կարող սահմանափակվել ընդհանուր գծային մեթոդով: Այստեղ անհրաժեշտ է գնահատել իրավիճակը։ Հավանական է, որ ավելի հարմար է մաշվածությունը հաշվարկել՝ օգտագործելով նվազեցնող մնացորդի մեթոդը՝ օգտագործելով արագացման գործակիցը: Եթե ​​ՕՀ-ն գնվում է մաս-մաս, ապա դրա համար նախատեսված ծախսերը ենթակա են դուրսգրման վաճառողին փաստացի փոխանցված գումարի չափով:

Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունների կողմից հիմնական միջոցների հաշվառում

Այնուամենայնիվ, հնարավոր է, որ Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները չհաստատեն նման ընթացակարգը, հենց այն պատճառով, որ դա ձեռնտու է հարկատուներին և, հետևաբար, բացասաբար է անդրադառնում բյուջեի վրա: Հետևաբար, նպատակահարմար է թվում այս հարցով խորհրդակցել ձեր հարկային ծառայության հետ:

Կամ գործեք ընդհանուր կանոններով: Այս դեպքում աուդիտորների պահանջները չեղյալ կհամարվեն, հատկապես, որ այս ընթացակարգը, թեև ավելի բարդ, առաջին հայացքից: Եթե ​​առքուվաճառքի պայմանագիրը ընդգրկում է միանգամից մի քանի հարկային ժամանակաշրջան, դա թույլ կտա խուսափել նրանց միջև «մնացորդների» վերաբաշխման մեջ շփոթվելուց։

Վտանգավոր շրջադարձ ՕՀ-ն ապառիկ գնելիս «պարզեցված» մարդիկ պետք է ուշադրություն դարձնեն ևս մեկ կետի. Շատ հաճախ այս տեսակի ծառայությունների վաճառողը լրացուցիչ սահմանում է պայմանագրի գնի տոկոսը:

Գրանցման ընթացքում հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերի հաշվառում

2010 թվականի հունվարին ընկերությունը ձեռք է բերել և շահագործման հանձնել 24000 ռուբլով համակարգիչ և 21000 ռուբլի արժողությամբ չհրկիզվող պահարան։ Համակարգչի համար վճարվել է 2010 թվականի փետրվարին, իսկ կաբինետը՝ ապրիլին։

«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն կարող է սկսել հաշվի առնել համակարգչի ձեռքբերման ծախսերը 2010 թվականի առաջին եռամսյակից։ Համապատասխանաբար, այս օբյեկտի արժեքը հաշվի է առնվում 2010 թվականի չորս եռամսյակների ծախսերում՝ 6000 ռուբլի: եռամսյակում (24000 ռուբլի՝ 4 եռամսյակ): Իր հերթին, չհրկիզվող պահարանի ձեռքբերման ծախսերը պետք է սկսեն դուրս գրել միայն 2010 թվականի երկրորդ եռամսյակից։ Այս օբյեկտի արժեքը հաշվի է առնվում 2010 թվականի մնացած երեք եռամսյակների ծախսերում՝ 7000 ռուբլի: եռամսյակի համար (21,000 ռուբլի: Q3): Այսպիսով, ընկերությունը դուրս կգրի ձեռք բերված ՕՀ-ի արժեքը հետևյալ հաջորդականությամբ.

• մարտի 31-ին – 6000 ռուբլի;
• հունիսի 30-ի դրությամբ – 13,000 ռուբլի: (6000 ռուբ.

Usn՝ հիմնական միջոցների գնումը տարաժամկետ

Երկրորդ եռամսյակում փոխանցվել է 30000 ռուբլի։ Բաշխելով դրանք մնացած 3 եռամսյակների վրա, մենք գտնում ենք, որ դուք կարող եք դուրս գրել 10,000 ռուբլի: (30000: Q3): Միևնույն ժամանակ, մենք դեռ ունենք առաջին եռամսյակում կատարված հիմնական միջոցների վճարումներից հատկացված գումարը՝ 5000 ռուբլի։

Այսպիսով, հունիսի 30-ի դրությամբ ընկերությունը դուրս կգրի սարքավորումների ձեռքբերման ծախսերը՝ 15000 ռուբլու չափով։ (10,000 ռուբլի + 5,000 ռուբլի): Նույն կերպ հաշվի են առնվում սեպտեմբերի 30-ի և դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ կատարված ծախսերը:

Սեպտեմբերի 30-ին դուրս կգա 30 000 ռուբլի: (5000 ռուբ. + 10000 ռուբ. + 15000 ռուբ.): Դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ `50,000 ռուբլի: (5000 ռուբ. + 10000 ռուբ.

15000 ռուբ. + 20,000 ռուբ.) Այլընտրանքային տարբերակ Նրանք չեն վիճում այն ​​փաստի հետ, որ ապառիկ գնված օպերացիոն համակարգի գնման ծախսերը դուրս գրելու համար ֆինանսների նախարարության ներկայացուցիչները չպետք է սպասեն դրա ամբողջական վճարմանը։ Այդ մասին, մասնավորապես, վկայում է վարչության 2010 թվականի հունվարի 12-ի թիվ 03-11-06/2/01 գրությունը։

Ի՞նչ կարգով է «եկամուտ հանած ծախսերը» հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգը հաշվի առնվում տարաժամկետ վճարմամբ հիմնական միջոցների ձեռքբերման ծախսերը:

Հիմնական միջոցների ձեռքբերման պարզեցված հարկային համակարգի վրա ծախսերի հաշվառման կարգը այս հատուկ ռեժիմի առավելություններից է: Այս մասին հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի սեպտեմբերի 14-ի N 03-11-11/53647 գրությամբ։ Խոսքը, բնականաբար, «պարզեցված մարդկանց» մասին է, ովքեր եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա վճարում են մեկ հարկ։

Փաստն այն է, որ պարզեցված հարկային համակարգի վրա ճանաչված ծախսերի ցանկը, որը տրված է Արվեստի 1-ին կետում: Հարկային օրենսգրքի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) 346.16-ը սպառիչ է. Իսկ այս նորմի հենց առաջին ենթակետում նշվում են ՕՀ-ների ձեռքբերման, կառուցման և արտադրության, ինչպես նաև դրանց ավարտի, վերազինման, վերակառուցման, արդիականացման և տեխնիկական վերազինման ծախսերը:

Հիշեցնենք, որ հիմնական միջոցները ներառում են առարկաներ, որոնք ճանաչվում են որպես մաշվող գույք՝ համաձայն գլխի: Օրենսգրքի 25-րդ հոդվածը (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Իր հերթին, Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Օրենսգրքի 256-րդ հոդվածում ամորտիզացիոն է ճանաչվում գույքը, որը միաժամանակ բավարարում է հետևյալ պայմանները.

Այն պատկանում է հարկ վճարողին (եթե այլ բան նախատեսված չէ Հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով).

Այն օգտագործվում է նրա կողմից եկամուտ ստանալու համար.

Գույքի սկզբնական արժեքը կազմում է ավելի քան 100,000 ռուբլի;

Դրա օգտակար կյանքը 12 ամսից ավելի է։

Պարզեցված հարկային համակարգի վրա նման էական ծախսերը դուրս գրելու կարգը որոշվում է Արվեստի 3-րդ կետով: Կոդ 346.16. Սույն նորմի համաձայն, եթե ՕՀ-ն ձեռք է բերվել պարզեցված հիմունքներով, ապա համապատասխան ծախսերը հաշվի են առնվում հարկային ժամանակաշրջանում դրանք շահագործման հանձնելու պահից հաշվետու ժամանակաշրջանների համար հավասար բաժիններով: Միաժամանակ, ըստ պարբերությունների. 4 p 2 tbsp. օրենսգրքի 346.17, արտացոլվում են հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրը` վճարված գումարների չափով:

Նշում! «Պարզեցված» հաշվի են առնվում միայն ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման ժամանակ օգտագործվող հիմնական միջոցների գծով ծախսերը (Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Միևնույն ժամանակ, ՕՀ-ն, որի իրավունքները ենթակա են պետական ​​գրանցման, ծախսերում հաշվի են առնվում այդ իրավունքների գրանցման համար փաստաթղթեր ներկայացնելու փաստագրված փաստի պահից (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, նամակ. ՀՀ ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի հունիսի 21-ի N 03-11-11/36120):

Միևնույն ժամանակ, գործնականում «պարզեցված» մարդիկ հաճախ OS-ի օբյեկտները գնում են ապառիկ: Նման իրավիճակներում ինչպե՞ս կարելի է հաշվի առնել դրանց ձեռքբերման ծախսերը «պարզեցված» հարկը հաշվարկելիս։ Այս հարցի պատասխանը կարելի է գտնել Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մայիսի 17-ի N 03-11-06/2/78 և 2010 թվականի դեկտեմբերի 13-ի N 03-11-11/287 նամակներում: Ֆինանսիստների կարծիքով, նման իրավիճակներում կարիք չկա սպասել, մինչև օպերացիոն համակարգը ամբողջությամբ վճարվի. ծախսերը դուրս են գրվում, քանի որ դրանք եռամսյակը մեկ հավասար մասերով փոխանցվում են մատակարարին մինչև օրացուցային տարվա ավարտը (կետ 4, կետ 2, Հոդված 346.17 և 5-րդ կետ, 3-րդ կետ, էջ 3 Հոդված 346.16 Հարկային օրենսգիրք):

Օրինակ. «Միրաժ» ՍՊԸ-ն կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգ՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման օբյեկտով։ 2016 թվականի փետրվարին պայմանագիր է կնքվել 1,600,000 ռուբլու չափով սարքավորումներ ձեռք բերելու մասին: հաշվի առնելով ԱԱՀ-ն. Պայմանագրի համաձայն, սարքավորումների համար վճարումը կատարվում է հետևյալ ժամանակացույցով. 2016 թվականի մարտի 4 - 400,000 ռուբլի; 2016 թվականի մայիսի 13 - 600,000 ռուբլի; 2016 թվականի օգոստոսի 5 - 400,000 ռուբլի; 2016 թվականի նոյեմբերի 11 - 200,000 ռուբլի:

Ենթադրենք, որ սարքավորումը շահագործման է հանձնվել 2016 թվականի մարտի 1-ին, և «Միրաժ» ՍՊԸ-ն դրա դիմաց վճարել է խստորեն ժամանակացույցին համապատասխան։ Ընկերությունը դուրս կգրի ՕՀ-ի ծախսերը, քանի որ դրանք փոխանցվում են մատակարարին եռամսյակը մեկ հավասար մասով մինչև օրացուցային տարվա վերջ.

Այսպես, 2016 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով Mirage ՍՊԸ-ն հաշվի կառնի 100 000 ռուբլի ծախսեր, իսկ երկրորդ եռամսյակի արդյունքներով՝ 300 000 ռուբլի։ (100,000 ռուբլի + 200,000 ռուբլի), երրորդ եռամսյակի արդյունքներով `500,000 ռուբլի: (100,000 ռուբլի + 200,000 ռուբլի + 200,000 ռուբլի), իսկ չորրորդ եռամսյակի (տարվա) արդյունքներով` 700,000 ռուբլի: (100 000 ռուբլի + 200 000 ռուբ + 200 000 + 200 000 ռուբլի):