Дебиторлық қарыз. Есептен шығару түсінігі, түрлері және жалпы ережелері

Дебиторлық берешек дегеніміз не деген сұрақ туындады ма? Бұл мақалада біз бұл тұжырымдаманы мүмкіндігінше қарапайым және толық сипаттауға тырысамыз. Кез келген ұйым ерте ме, кеш пе дебиторлық қарызға тап болады.

Дебиторлық берешек - бұл ұйым белгілі (белгіленген немесе келісілген) мерзімдерде алуды күтетін клиенттердің немесе басқа борышкерлердің ұйымға берешегі (берешесінің) сомасы.

Борышкер өз кезегінде ұйымның борышкері болып табылады. Борышкер ретінде заңды тұлғалар да, жеке тұлғалар да бола алады.

Дебиторлық берешек ұйымның активінің бір түрі болып табылады, бұл қаражаттар кәсіпорынның тікелей қарамағында болмаса, дебиторлық берешек ұйымның қаржылық жағдайына теріс әсер етеді. Сондықтан оның мөлшерін бақылау және жосықсыз серіктестерден қарыздарды өтеуді талап ету өте маңызды. Бірақ сонымен бірге, егер дебиторлық берешек дұрыс басқарылатын болса, онда кейінге қалдырылған төлемдер мен сауда несиелерін ұсыну арқылы ұйым өз өнімдері немесе қызметтері нарығын кеңейте алады.

Дебиторлық берешек ұйымға байланысты (мысалы, сауда несиесін беру немесе клиенттерге төлемді кейінге қалдыру) және тәуелсіз әртүрлі себептермен туындауы мүмкін. Ұйымға тәуелді емес дебиторлық берешектердің пайда болуының ең көп таралған себебі - жосықсыз серіктестер.

Дебиторлық берешек нені білдіретінін білдік. Енді дебиторлық берешекке не кіретініне тоқталайық:

• Сатып алушылар мен тұтынушылардың жөнелтілген тауарлар немесе орындалған қызметтер үшін қарызы.
• Жабдықтаушылар мен мердігерлерге төленетін аванстар.
• Есеп беретін тұлғаларға әр түрлі қажеттіліктерге (мысалы, материалдарды сатып алуға) берілген есеп беретін сомалар.
• Мысалы, ұйым қызметкерлеріне берілген несиелер мен аванстар бойынша қарыздар.

Әрине, дебиторлық берешектің ең көп тараған түрі – сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің өздеріне жөнелтілген тауарлар, шикізаттар мен көрсетілген қызметтер үшін қарыздары.

Дебиторлық берешек түрлері

• Төлем мерзімі әлі келмеген тұтынушылар мен сатып алушылардан дебиторлық берешек.
• Мерзімі өткен дебиторлық берешек - бұл уақытында, яғни шартта көзделген мерзімде төленбеген қарыздар. Өз кезегінде ол келесі түрлерде келеді:

• Күтілетін, қарыздарды өтеу шарттары сатып алушымен келісіледі, кепілдік хат немесе кепілдіктердің басқа түрлері ұсынылуы мүмкін.
• Күмәнді, қарызды өтеу ықтималдығы төмен, қарыз кепілмен немесе кепілмен қамтамасыз етілмеген.
• Үмітсіз, қарызды өтеу мүмкін емес.

Өтеу шарттарына сәйкес қаржылық есеп берудегі дебиторлық берешек келесі санаттарға бөлінеді:

• Ұзақ мерзімді, қарызды өтеу есепті күннен кейін 12 айдан астам мерзімде күтіледі.
• Қысқа мерзімді, қарызды өтеу есепті күннен кейін 1 жыл ішінде жүзеге асырылады.

Дебиторлық берешекті талдау кезінде өте маңызды көрсеткіш дебиторлық берешек айналымы болып табылады, бұл көрсеткіш неғұрлым жоғары болса, ұйым үшін соғұрлым жақсы болады. Бұл коэффициент дебиторлық берешектің әрбір рубліне қанша кіріс түсетінін көрсетеді және мына формула бойынша есептеледі:

• RTR = TR/ Орташа қашықтықтан зондтау, мұнда:
  • RTR – дебиторлық берешектің айналымдылық коэффициенті (RTR)
  • TR - бұл кіріс, сонымен қатар жалпы кірісті емес, несие бойынша сатуды қабылдаған дұрыс.

Тағы бір пайдалы көрсеткіш – күндердегі қарыз айналымы, ол ақшаны қайтару үшін орта есеппен қанша уақыт кететінін көрсетеді, ал ол неғұрлым аз болса, дебиторлық қарыз соғұрлым тезірек қайтарылады. Оны мына формула арқылы табуға болады:

• DSO = T/ RTR, мұндағы:
  • Т – талдау жүргізілетін уақыт кезеңі, күнмен.

Бұл көрсеткіштерді қадағалап, дебиторлық борыштың айналым мерзімін қысқарту өте маңызды.

Дебиторлық берешекті өтеу нұсқаларының бірі кредиторлық берешек немесе, қарапайым тілмен айтқанда, есепке жатқызу. Бұл, егер ұйым өзінің борышкеріне көрсетілген қызметтері үшін белгілі бір соманы берешек болса, мүмкін. Бұл жағдайда ұйым үшін кредиторлық берешек, яғни жеткізушілерге немесе мердігерлерге көрсетілген қызметтер немесе жөнелтілген тауарлар үшін қарыз болады. Өзара келісім бойынша қарыз сомасын өтеуге болады.

Енді сіз дебиторлық және кредиторлық берешек деген не екенін білесіз; сіз біздің веб-сайттағы басқа мақаладан мерзімі өткен дебиторлық берешекті қалай есептен шығару керектігін білесіз - «

• Мақаланың мақсаты: дебиторлық берешек туралы ақпаратты көрсету
• Баланстағы жол нөмірі: 1230
• Шоттар жоспары бойынша шот нөмірі: Дебеттік сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - кредиттік қалдық 63

Егжей

Бухгалтерлік баланстағы дебиторлық берешек – есепті кезеңнің аяғында бухгалтерлік есеп шоттарында қалыптасқан сомалар. Олар жеткізушілердің, тұтынушылардың, қызметкерлердің және салық органдарының компанияға қандай қарыздары бар екенін көрсетеді. Дебиторлық берешек мыналарды қамтуы мүмкін:

• жұмыс, жабдықтау, қызмет көрсету үшін жеткізушілерге төленген аванстар;
• сатып алушылардың, мердігерлердің алынған, бірақ төленбеген қызметтері (тауарлар, жұмыстар) бойынша қарыздары;
• есеп беретін тұлғалардың, яғни кәсіпорын қызметкерлерінің қарызы;
• салықтарды, алымдарды, қорларға сақтандыру жарналарын артық төлеу;
• қызметкерлердің еңбекақы бойынша қарыздары;
• қатысушылардың (құрылтайшылардың) жарғылық капиталға салымдары бойынша берешегі;
• берешектердің басқа түрлері.

Шоттағы қалдықтар қалай көрсетіледі?

Барлық аталған дебиторлық берешектің түрлері олардың нөмірлеріне сәйкес келеді, олар арнайы Шоттар жоспарымен бекітіледі, оның негізінде шаруашылық операциялар жазылады.

Жылдың соңында әрбір ұйым бухгалтерлік баланс немесе No 1 нысан деп аталатын қаржылық есеп беруі керек. Басқа тұлғалардың серіктестік алдындағы қарыздары балансқа кеңейтілген дебеттік қалдық сомасы ретінде енгізіледі. 63 шоттың кредиттік сальдосын шегеріп тастаған шоттардың саны. Дебеттік шоттағы қалдықтар:

Автордан ескерту!Бұл есептеу үшін дебеттік және кредиттік қалдықтар арасындағы айырмашылықты ала алмайтыныңызды білдіреді. Бухгалтерлік баланс бір мезгілде дебет және кредит ретінде қалыптасатын шот қалдықтарын қамтуы керек. Мұндай шоттар белсенді пассивті деп аталады. Ерекшелік - 70 саны, өйткені ол пассивті.

Мысалы, 60 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу» шотында жыл соңында 50 000 рубль несие қалдығы болды. Есептеулерді көрсететін қорытынды мәлімдеме келесідей болады:

Бірақ балансты актив ретінде көрсету үшін дебеттік балансты, яғни 200 000 рубльді алу керек.

Балансқа қабылданған дебиторлық берешек қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді болуы мүмкін.

Бухгалтерлік баланстың 1230 жолы: түсініктеме

Ай сайын барлық келісім-шарттарды мерзімі өткен төлемдер үшін тексеру қажет. Қысқа мерзімді деп біз бір жыл ішінде өтеуге тиісті қарыздарды айтамыз.

Ұзақ мерзімді міндеттемелер бір жылдан астам мерзімге өтелуі керек. Қайтару мерзімдері тараптардың келісімімен белгіленеді. Мысалы, егер шартта тапсырыс беруші соңғы төлемді қызметтерді алғаннан кейін бір жарым жыл өткен соң жасау керек деп жазылса, мұндай дебиторлық берешек ұзақ мерзімді болып саналады.

Мерзімі өткен қарыздар бойынша провизиялар қалай есепке алынады

62 «Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысу» шоты 63 «Күмәнді қарыздар бойынша провизиялар» шотының қарыз сомасын шегергеннен кейін баланста көрсетіледі. Бұл шотқа борышкерлердің мерзімі өткен міндеттемелері бойынша үлестер есептеледі. Берешек пайда болған күннен бастап 45 күн өткен соң өтеледі.

63-шот бойынша қозғалыстарды есепке алатын типтік операциялар:

• дебет 91.2 - Кредит 63 - күмәнді қарыздар кешіктіру уақытына байланысты шығыстарда пайызбен көрсетіледі;
• дебет 63 - Кредит 62 (60, 76) - резервтен есептен шығарылған үмітсіз берешек;
• дебет 63 - Кредит 91.1 - борышкер өз міндеттемелерін орындаған кезде күмәнді қарыздар бойынша резерв қалпына келтірілді.

No 1 нысандағы 62 шот бойынша сомалар бухгалтерия балансымен сәйкес келмейтіндіктен, қалыптасқан резервтерді есепке ала отырып, дебиторлық берешектің бөлінуі 2007 жылғы 20 желтоқсандағы № 109 №00000000000000000000000. Қаржы министрлігінің № 66н бұйрығы.

Кестеде есеп берудің басы мен соңындағы және өткен жылдардағы берешектердің қозғалысы мен құрылымы көрсетілуі керек. Бұл ретте кесте форматы қарыздың қалыптасуы мен өтелуінің толық көрінісін көруге мүмкіндік береді.

Баланстың 1230 жолында көрсету мысалы

Мысалы, «Соловушка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің балансында көрсетілген шоттағы қалдықтары бар.

№ 66 n бұйрығының талаптарына сәйкес баланстағы сомалар OKEI кодтары бойынша мыңдаған немесе миллиондаған рубльде болуы керек, яғни 1230-жол келесідей болады:

Баланстың 1230 жолы = 60 шот + 62 шот - 63 шот + 76 шот = 20+30-10+5 = 45 мың рубль.

Осылайша, компания алдындағы барлық берешек есептің No 1 нысанына енгізіледі.

Актив ретіндегі қарыздардың өтімділігі

Дебиторлық берешек – бұл компания басқалар алдындағы міндеттемелерін тез өтей алатын қаржылық айналым активі.

Бірақ іс жүзінде борышкерлердің көп бөлігінің болуы, әсіресе 63 шотындағы резервтер компанияның проблемаларын көрсетеді. Қарыздар – бұл тұтынушылар мен тұтынушыларға төленбеген вексельдер. Олар өнімді немесе қызметтерді пайдаланды, бірақ ешқандай ақша төлемеді.

Немесе, керісінше, мердігерге аванс төленді, бірақ жұмыс аяқталмай қалды. Кәсіпорын мұндай берешектердің деңгейін үнемі қадағалап отыруы керек, өйткені алаяқтық және қаржылық шығындар қаупі жоғары.

Берешектер келесі себептер бойынша туындайды:

1. Мәміле жасау кезінде клиенттерді таңдаудағы абайсыздық.
2. Сатып алушылардың төлем қабілетсіздігі.
3. Өнімдерді өткізудегі қиындықтар.
4. Борышкерлермен күнделікті жұмыстың болмауы.
5. Сату көлемінің жылдам өсуі.

Дебиторлық берешек деңгейінің оңтайлы көрсеткіші бухгалтерлік баланстың 1230-жолына енгізілген шоттардың сальдосы мен кәсіпорынның қаражаты кредиторлар алдындағы міндеттемелермен сәйкес келуі болып табылады. Қолданыстағы қарыздардың ауытқуын бақылау үшін арнайы коэффициентті пайдаланып қаржылық талдау жүргізуге болады.

Дебиторлық берешекті өлшеу

Баланстағы дебиторлық берешек оң немесе теріс болуы мүмкін көбейеді немесе азаяды. Көрсеткіштің тиісті деңгейін өлшеу үшін қаржыда айналымдылық коэффициенті қолданылады. Ол қарыздардың қолма-қол ақшаға айналу кезеңін көрсетеді.

K = (орташа дебиторлық берешек * 365) / түсім

Алынған күндер санына сүйене отырып, борышкерлерден қаражатты өндірудің тиімділігі айқын болады. Бұл коэффициент неғұрлым төмен болса, дебиторлық борыш соғұрлым баяу аударылады, яғни ақшаны алу қиынырақ.

Дебиторлық борыштың айналымдылық коэффициенті кредиторлық берешектің бірдей коэффициентінен жоғары болса, жағдай қолайлырақ болады. Көрсеткіштер арасындағы бұл арақатынас кәсіпорынның өз міндеттемелерін өтеуге жеткілікті қаржысы бар екенін көрсетеді.

Тиісінше, дебиторлық берешектің кредиторлық берешектен артық болуы кәсіпорынның ақшаның жоқтығынан өз қарыздарын уақытында төлей алмауын көрсетеді. Компания өз клиенттеріне тегін несие береді екен. Бұлай болмауы керек, сондықтан бар қарыздарды тиімді және күнделікті басқарып, күмәнді тұлғалармен мәміле жасамау керек.

Тақырып бойынша сұрақ-жауап

Материалға қатысты сұрақтар әлі қойылған жоқ, сізде бірінші болып сұрауға мүмкіндігіңіз бар

1230 «Дебиторлық берешек» жолы

Авторы 1230 жолДебиторлық берешектің жалпы сомасы көрсетіледі:

плюс

минус

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

плюс

Дебиторлық қарыз- бұл ұйым белгілі бір уақыт ішінде алуды жоспарлаған сатып алушылардың, тапсырыс берушілердің, қарыз алушылардың, есеп берушілердің және т.б.

Баланстағы дебиторлық берешек қандай шоттар болып табылады?

Жабдықтаушылар мен мердігерлерге берілген аванстардың сомасы дебиторлық берешекте де көрсетіледі.

Дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу бухгалтерлік есептерден туындайтын сомаларда көрсетіледі және дұрыс деп танылады.

Банктермен және бюджетпен есеп айырысулар бойынша қаржылық есеп беруде көрсетілген сомалар тиісті ұйымдармен келісілуі және бірдей болуы тиіс. Осы есеп айырысулар бойынша шешілмеген сомаларды баланста қалдыруға жол берілмейді.

Талап қою мерзімі өтіп кеткен дебиторлық берешек және өндіріп алу мүмкін емес басқа да берешектер тізімдеме деректері, жазбаша негіздеме және ұйым басшысының бұйрығы (нұсқауы) негізінде әрбір міндеттеме бойынша есептен шығарылады және тиісінше шотқа өндіріп алынады. күмәнді берешектер бойынша резервтен немесе коммерциялық ұйымның қаржылық нәтижелері бойынша, егер есепті кезеңнің алдындағы кезеңде осы берешектердің сомалары белгіленген тәртіппен сақталмаса.

Борышкердiң дәрменсiздiгiне байланысты берешекті залалға есептен шығару қарызды жою болып табылмайды. Бұл берешек борышкердің мүліктік жағдайы өзгерген жағдайда оны өндіріп алу мүмкіндігін бақылау үшін есептен шығару күнінен бастап бес жыл бойы баланста көрсетілуі тиіс.

1230 «Дебиторлық берешек» жолы

Басты бет/ Бухгалтерлік есеп/ 1230-жол Назар аударыңыз! Сайттан маңызды жаңалық!Сайттың функцияларын кеңейту.

Баланстағы дебиторлық берешек неден тұрады?

Жаңа мекенжайды есте сақтаңыз

Қаржылық есептіліктің 1230 жолысілтеме жасайды баланс.

1230-жолдебиторлық берешектің жалпы сомасын көрсетеді

1230-жол

Дебиторлық қарыз- бұл ұйым белгілі бір уақыт ішінде алуды жоспарлап отырған сатып алушылардың, клиенттердің, қарыз алушылардың, есеп берушілердің және т.б. Жабдықтаушылар мен мердігерлерге берілген аванстардың сомасы дебиторлық берешекте де көрсетіледі.

Банктермен және бюджетпен есеп айырысулар бойынша қаржылық есепте көрсетілген сомалар тиісті ұйымдармен келісілуі тиіс. Осы есептеулер бойынша шешілмеген сомаларды баланста қалдыруға жол берілмейді.

Егер борышкер дәрменсіз болса, оның төлем қабілетсіздігіне байланысты қарызды шығынға есептен шығару қарызды жою болып табылмайды. Бұл берешек борышкердің мүліктік жағдайы өзгерген жағдайда өндіріп алу үшін есептен шығарылған күннен бастап бес жыл бойы баланста көрсетілуі тиіс.

пайдалы сілтемелер

Экономикалық әдебиет◄ Қаржылық талдау әдістемесі◄ Қаржылық есеп беру жөніндегі нұсқаулық◄ Ресейдегі ең ірі акционерлік қоғамдар◄

ü аванстық төлем түрінде;

ü кейінге қалдырылған төлем.

Бірінші жағдайда тауарды сататын ұйым қарыз алушы ретінде әрекет етеді, ал оның баланс құрылымындағы қарызы төлеуге жатады.

Екінші жағдайда сол ұйым кредитор ретінде әрекет етеді және дебиторлық қарыз баланста көрсетіледі.

Бухгалтерлік есеп пен есеп берудегі несиелер мен несиелер ұзақ мерзімді және кредиторлық берешектен бөлінген болып жіктеледі. Кредиторлар алдындағы берешек ретінде вексель бойынша төлеуге ұсынылған жеткізушілер мен мердігерлердің төленбеген шот-фактуралары бойынша, еншілес және тәуелді серіктестіктерге, ұйымның персоналына берешек, алынған аванстар, бюджетке және бюджеттен тыс қорларға, қатысушыларға берешек. (құрылтайшылар) табыс төлеу үшін есепке алынады.

Дебиторлық берешек қаржылық есеп беруде ұйым активтерінің бір бөлігі ретінде көрсетіледі, өйткені олар ұйымның оған құқық бойынша тиесілі, бірақ басқа шаруашылық жүргізуші субъектілердің меншігіндегі мүлкінің бір бөлігін білдіреді. Уақыт өте келе бұл қарыз ұйымға ақшалай немесе тауарды жеткізу (қызмет көрсету, жұмыстарды орындау) арқылы төленуі керек.

Қаржылық есептілікті жасау және ұсыну тәртібі 1999 жылғы 6 шілдедегі № 129-ФЗ «Ұйымның бухгалтерлік есеп беруі» (ПБУ 4/99) бухгалтерлік есеп ережелерін бекіту туралы» Федералдық заңымен реттеледі.

Қазіргі уақытта қаржылық есептілік нысандарының көлемі және қаржылық есептілікті жасау тәртібі туралы нұсқаулық Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 22 шілдедегі № 67n «Ұйымның қаржылық есептілігінің нысандары туралы» бұйрығымен бекітілген. »

· Бухгалтерлік баланс (No 1 нысан);

· Пайда мен залал туралы есеп (№ 2 нысан);

· Капиталдағы өзгерістер туралы есеп (No3 нысан);

· Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп (№ 4 нысан);

· Бухгалтерлік балансқа қосымша (No 5 нысан).

Сонымен қатар, есеп беру ұйымның қаржылық есептілігінің сенімділігін растайтын Түсіндірме жазбаны және аудиторлық есепті қамтиды.

Ұйымдардың қолданыстағы есеп беру нысандары мыналарды көрсетеді:

Дебиторлық және кредиторлық берешек туралы мәліметтер – Бухгалтерлік баланста (No 1 нысан);

Дебиторлық және кредиторлық берешектің қозғалысы туралы ақпарат (яғни жыл басындағы және аяғындағы қалдық) бухгалтерлік баланстың қосымшасы (№ 5 нысан) «Дебиторлық берешек және» бөлімінде.

Қаржылық есептілікті жасау кезінде дебиторлық берешекті қалыптастыру кезеңіне қарай топтастыру қажет. Қысқа мерзімді берешек бойынша төлемдер есепті күннен кейін 12 ай ішінде күтіледі. Ұзақ мерзімді – есепті күннен кейін 12 айдан астам.

Төлемдері есепті күннен кейін 12 айдан астам күтілетін дебиторлық берешек (230-жол) және төлемдері есепті күннен кейін 12 ай ішінде күтілетін дебиторлық берешек (240-жол) «Айналым активтері» II бөлімінде көрсетіледі. баланс активінің. Бухгалтерлік баланста «сатып алушылар мен тапсырыс берушілерді қоса алғанда» 231 және 241-жолдар бойынша жөнелтілген тауарлар мен орындалған жұмыстар үшін сатып алушылар мен тұтынушылардың дебиторлық берешегі бөлек көрсетіледі. Көрсетілген берешек 62 «Сатып алушылар және тапсырыс берушілермен есеп айырысу» шотының дебетінде көрсетіледі. Дебиторлық берешек баланста күмәнді қарыздар бойынша резервті шегергенде көрсетіледі. 230 және 240-жолдарды толтыру кезінде жеткізушілермен, тапсырыс берушілермен және басқа тұлғалармен есеп айырысулар сальдосы кеңейтілген баланста көрсетілетінін есте сақтау керек: дебеттік сальдо актив балансында, кредиттік сальдо - пассивте көрсетіледі.

Есептен шығару күнінен бастап бес жыл ішінде есептен шығарылған берешек сомасы Министрліктің бұйрығына сәйкес арналған 007 «Дәрменсіз борышкерлердің залалға есептен шығарылған берешегі» шотындағы баланста есепке алынады. Ресей Федерациясының қаржысы 2000 жылғы 31 қазандағы № 94н «Ұйымдардың қаржылық-шаруашылық есеп қызметінің бухгалтерлік есеп жоспарын және оны пайдалану жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы» төлем қабілетсіздігіне байланысты есептен шығарылған дебиторлық берешектің жай-күйі туралы ақпаратты жинақтау үшін. борышкерлер. Бұл Бухгалтерлік есеп туралы ереженің 77-тармағында белгіленген.

Шығынға есептен шығарылған дәрменсіз борышкерлердің берешегі 940-жолда көрсетіледі.

· 69-1 "Әлеуметтік сақтандыру бойынша есеп айырысулар" - Әлеуметтік сақтандыру қорына аударылатын бірыңғай әлеуметтік салық және өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар бойынша есеп айырысуларды есепке алу;

· 69-2 «Зейнетақымен қамсыздандыру бойынша есеп айырысулар» - міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша есеп айырысуларды есепке алу үшін;

· 69-3 «Міндетті медициналық сақтандыру бойынша есептеулер» - Федералдық және аумақтық міндетті медициналық сақтандыру қорларына аударылатын бірыңғай әлеуметтік салық бойынша есеп айырысуларды есепке алу.

Әлеуметтік сақтандыру қорына бірыңғай әлеуметтік салық, сондай-ақ өндірістегі жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары кіреді.

Сондықтан 69-1 қосалқы шотын екінші ретті екі қосалқы шотқа бөлу керек:

ü 69-1-1 "Бірыңғай әлеуметтік салық бойынша әлеуметтік сақтандыру қорымен есеп айырысулар";

ü 69-1-2 «Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан әлеуметтік сақтандыруға аударымдар бойынша Әлеуметтік сақтандыру қорымен есеп айырысулар».

Міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша есеп айырысуларды есепке алу үшін 69-2 қосалқы шотын екінші ретті қосалқы шоттарға бөлу қажет:

ü 69-2-1 «Еңбек зейнетақысының сақтандыру бөлігіне есептеулер»;

ü 69-2-2 «Еңбек зейнетақысының жинақтаушы бөлігіне есептеулер».

Міндетті медициналық сақтандыру қорларымен есеп айырысуларды есепке алу үшін 69-3 қосалқы шоты екінші ретті екі қосалқы шотқа бөлінеді:

ü 69-3-1 «Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорымен есеп айырысулар»;

ü 69-3-2 «Аумақтық міндетті медициналық сақтандыру қорымен есеп айырысулар».

Ұйымда бюджеттен тыс қорларға жарналар бойынша артық төлем болған жағдайда, тиісті қосалқы шоттардың дебеттік сальдосы баланс активінде – 240 «Дебиторлық берешек (есепті күннен кейін 12 ай ішінде күтілетін төлемдер) жолы бойынша көрсетіледі. )» және (немесе) бухгалтерлік баланстың II бөліміндегі «Айналым активтері» қосымша жолында.

ü 624-жолда - 68 «Салықтар мен алымдар бойынша есеп айырысулар» шотының кредитінде көрсетілетін салықтар, алымдар және бюджетке төленетін төлемдер бойынша берешек сомасы көрсетіледі. Бұл жолда қаржылық есептілікті жасау күніне есептелген, бірақ төленбеген салықтар мен алымдар сомасы көрсетіледі (бюджеттен тыс қорларға аударымдарды қоспағанда). Айта кету керек, бұл жолда сонымен бірге СТЖ сомасы көрсетіледі, бірақ міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша жарналар сомалары есепке алынбай, яғни салық шегерімі шегеріледі.

Кредиттік шоттар бюджетке төлемдердің барлық түрлері бойынша берешекті көрсетеді:

· корпоративтік табыс салығы бойынша;

· UST (федералдық бюджетке есептелген сомалар бойынша);

· көлік салығы бойынша;

· мүлік салығы бойынша;

· жеке табыс салығы бойынша;

· төленбеген салықтар үшін айыппұлдар мен өсімпұлдар және т.б.

Қайта құрылымдалған салық берешегі де шоттың кредитінде көрсетіледі.

Назар аударыңыз!

Өндірістегі жазатайым оқиғалардан міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар бойынша есептелген өсімпұлдардың және өсімпұлдардың сомалары 623-жолда, ал салықтар (алымдар) бойынша есептелген өсімпұлдар мен өсімпұлдардың сомалары 624-жолда көрсетіледі.

Сонымен қатар, ұйымда жарналар мен салықтар бойынша артық төлем болған жағдайда, тиісті қосалқы шоттардың дебеттік сальдосы баланс активінің II «Айналым активтері» бөлімінде 230, 240-жолдар бойынша көрсетіледі.

ü 625-жолда – баланстың пассив бөлімінің жоғарыда көрсетілген жолдарында көрсетілмеген есеп айырысулар бойынша қысқа мерзімді берешек сомасы, яғни ұйымның басқа кредиторлық берешегі. Атап айтқанда, бұл жолда мыналар көрсетіледі: ұйымның мүлкін және қызметкерлерін сақтандыру бойынша сақтандыру ұйымдарына берешек; есеп беретін тұлғалар алдындағы қарыз; басқа операциялар үшін персонал алдындағы қарыз.

(баланстың басқа жолдарында көрсетілген сомаларды қоспағанда).

Назар аударыңыз!

Бухгалтерлік баланстың 625-жолында ҚҚС-сыз алынған аванстар сомасы, яғни бюджетке төленетін ҚҚС есептелгеннен кейін қалыптасқан «Алынған аванстар бойынша есеп айырысу» қосалқы шотының кредиті бойынша қалдық көрсетіледі.

630 «Қатысушыларға (құрылтайшыларға) кірістерді төлеу бойынша берешек» жолы бойынша 75 «Құрылтайшылармен есеп айырысу» шотының кредиттік сальдосы көрсетіледі: ұйымның құрылтайшылар алдындағы берешегі, шоты бойынша бухгалтерлік есепте, 2 «Төлем бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотында көрсетіледі. табысы» бойынша есептелген, бірақ төленген дивидендтер жоқ.

Назар аударыңыз!

630-жол құрылтайшылардың жарғылық капиталға қатысудан түскен кірістер бойынша берешегін және тек акционерлердің (қатысушылардың) жалпы жиналысында төлеу туралы шешім қабылданған кірістер бойынша берешекті көрсетуге арналған.

Ресейлік ұйымдар қарыз туралы ақпаратты көрсететін No5 «Бухгалтерлік балансқа қосымша» нысанын толтыруы керек. № 5 нысанда «Дебиторлық және кредиторлық берешек» бөлімі бар, оның шеңберінде есепті кезеңдегі дебиторлық және кредиторлық берешек туралы келесі ақпарат ашылуы тиіс:

Дебиторлық және кредиторлық берешектің түрлері мен пайда болу кезеңі бойынша бөлінуімен балансы;

Қарыз түрлерінің қозғалысы туралы мәліметтер.

Осы бөлімдегі берешек сонымен қатар көрсетілген берешек сомалары есепке алынатын есеп айырысу түрі бойынша көрсетіледі.

Қаржылық есептілікке қатысты мәселелер туралы толығырақ «БҚР - ИНТЕРКОМ - АУДИТ» АҚ авторларының «Бухгалтерлік есеп және есеп беру», «Жылдық есеп» кітаптарынан білуге ​​болады.

Шаруашылық субъектілерінің барлығы дерлік борышкер де, несие беруші де болып табылады. Сондықтан ұйым дебиторлық және кредиторлық берешектің есебін жүргізуі керек. Дебиторлық немесе кредиторлық берешекті анықтау кезінде қарыз сомаларын уақтылы өндіріп алуға немесе өтеуге бағытталған барлық мүмкін әрекеттерді жасау қажет.

Дебиторлық және кредиторлық берешекті есептен шығару тәртібі мен әдістеріне қатысты мәселелер туралы толығырақ «БҚР-Интерком-Аудит» ЖАҚ авторларының кітабынан біле аласыз. Дебиторлық және кредиторлық берешекті есептен шығару».

Дебиторлық берешек - бұл контрагенттердің сіздің компанияңызға берешегі. Егер сомаларды контрагенттен өндіріп алу мүмкін болмаса, онда қарыз нашар болады. Оны есептен шығаруға болады, бірақ ол бухгалтерлік және салықтық есепте әртүрлі ережелерге сәйкес жасалуы керек. Бұл мақалада біз сізге бұл не екенін қарапайым түрде айтып, түрлері мен өтеу шарттарын береміз.

Салық қызметкерлері мен судьялар жаңа тыйымды енгізді, бұл компаниялардың дебиторлық берешегін есептен шығаруды қиындатты.

Дебиторлық берешек түсінігі

Ұйымыңыздың балансын жасаңыз. Есеп айырысу шоттары бойынша (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76) дебеттік қалдықты көресіз бе? Бұл кәсіпорынның дебиторлық берешегі – сіздің компанияңыздың басқа ұйымдарға, азаматтарға, бюджетке және бюджеттен тыс қорларға берешегі.

Контрагенттердің қарыздары бойынша талап қою мерзімін тексеріңіз. Бухгалтерлік есепте үмітсіз қарыз болса, оны есептен шығару керек. Главбух жүйесінің сарапшылары мұны қалай дұрыс жасау керектігін айтты.

Дебиторлық берешекке не кіреді? Бұған қарыздар кіреді:

• сатып алушылар мен тұтынушылар (62-шот);
• жеткізушілер мен мердігерлер оларға төленген аванстар бойынша, сондай-ақ сот таныған немесе берген талаптар (шот-фактуралар);
• сақтандыру төлемдерін төлеу бойынша сақтандыру ұйымдары, ұйымға тиесілі бағалы қағаздарды шығаратын ұйымдар, дивидендтер төлеу және т.б. (76-шот);
• артық төленген салықтар мен жарналарды (шоттарды) қайтаруға (есепке алуға) арналған бюджеттік және мемлекеттік бюджеттен тыс қорлар;
• ұйымға қызметкерлер - несиелер, шот бойынша берілген сомалар, залалды өтеу және т.б. (шоттар, ,);
• жарғылық капиталға салымдар бойынша құрылтайшылар (75-шот).

Яғни, дебиторлық берешектің құрылымы немесе құрамы қарыздардың қалай қалыптасқанымен сипатталады:

• тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) төлемді кейінге қалдыру шарттарымен өткізу кезінде. Дебиторлық берешек сіз контрагентке тауарды жөнелткен, оған жұмысты орындауды, қызмет көрсетуді бастаған, бірақ төлемді әлі алмаған кезде пайда болады;
• шикізатты немесе басқа өнімді жеткізу мерзімін ұзарту шарттарында алдын ала төлеммен сатып алу кезінде;
• салықтарды (алымдарды) артық төлеу кезінде;
• қызметкерлерге қолма-қол ақша беру.

Дебиторлық берешек кредиторлық берешектен қалай ерекшеленеді?

Іс жүзінде сұрақ жиі туындайды - дебиторлық берешек - біз оған қарызбыз ба әлде бізге? Жауап келесідей: Дебиторлық берешек - бұл ұйымыңызға қарыз болған, бірақ ол әлі қабылдамаған нәрсе (негізінен меншік құқығы). Егер компания қарыз болса, онда бұл сома ол үшін кредиторлық берешек болар еді.

Дебиторлық берешек өтеу мерзіміне қарамастан компанияның ағымдағы активтері ретінде жіктеледі. Дебиторлық берешектің барлық түрлері бірдей атаудағы баланс жолында көрсетілмейді. Мысалы, жабдықтаушылардың немесе мердігерлердің айналымнан тыс активтерді сатып алуға (жасуға) байланысты шарт бойынша төленген аванстар бойынша қарыздары баланстың «Айналымнан тыс активтер» I бөлімінде көрсетіледі.

Біз дебиторлық берешекке не қатысты екенін білдік. Енді классификацияға тоқталайық.

Күрделі келісім-шарттар компанияларға дебиторлық берешекті есептен шығаруға жол бермейді. Егер келісім-шарт сатушы сатып алушыдан төлемді кешіктіргені үшін өсімпұл өндіре алмайтындай етіп жасалса, бұл мәміленің жалған екендігінің белгісі. Салық органдары берешек резерві жасанды түрде жасалғанын дәлелдесе, табыс салығын қайта есептеуге құқылы.

Дебиторлық берешек түрлері

Жіктеу критерийіне байланысты дебиторлық берешектің әртүрлі түрлері ажыратылады.

Дебиторлық берешек пайда болу тәртібіне қарай бөлінеді:

• ұйымның несиелік саясаты шеңберінде туындаған қалыпты жағдайға, клиенттердің несиелік қабілетін бағалаудың белгіленген стандарттарына және контрагенттерге несие берудің белгілі бір шектеулеріне;
• негізделмеген, ұйымда контрагенттерге төлемді кейінге қалдыруды беру үшін белгіленген ережелер мен нормалардың талаптарын, тауарлар мен материалдарды беру тәртібін және т.б. бұзу нәтижесінде туындайтын.

Төлемді кешіктіру критерийі бойынша келесілер бөлінеді:

• өтеу мерзімі әлі келмеген жоспарланған дебиторлық берешек;
• өтеу мерзімі жақындаған, бірақ төлемі алынбаған мерзімі өткен қарыздар.

Кешігу ұзақтығына байланысты дебиторлық берешектің әртүрлі топтары бөлінеді. Мысалы, кешіктіру 45 күнге дейін, 45-тен 90 күнге дейін және т.б.

Жинақтың шынайылығының критерийі бойынша мыналар бөлінеді:

• өндіріп алынатын нақты қарыздар;
• проблемалық (күмәнді);
• үмітсіз.

Қысқа мерзімді

Дебиторлық берешектердің едәуір бөлігі ағымдағы немесе қысқа мерзімді борыш ретінде жіктеледі, өйткені өтеу мерзімі есепті күннен кейін 12 ай ішінде болады. Дебиторлық берешектің қалған бөлігі ұзақ мерзімді. Бұл, мысалы, контрагенттерге бір жылдан астам мерзімге берілген несиелер.

Күмәнді

Өтелмеген немесе жоғары ықтималдық дәрежесі бар дебиторлық берешек шартта белгіленген мерзімде өтелмейтін және тиісті кепілдіктермен қамтамасыз етілмеген дебиторлық берешек бухгалтерлік есепте күмәнді берешек болып саналады (Бухгалтерлік есеп туралы Ереженің 70-тармағы). Есеп беру). Күмәнді дебиторлық берешек анықталған сайын бухгалтерлік есепте осы аттас резерв құрылады. Бұл ұйымның есеп беруі шынайы қаржылық нәтижені және сатып алушылар мен тұтынушылардың нақты міндеттемелерінің көлемін көрсететінін қамтамасыз ету үшін қажет.

Салық есебінде күмәнді қарыздар бойынша резервтер ерікті түрде жасалады, ал салық салынатын пайда резерв сомасына азайтылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабының 5-тармағы). Резервті қалыптастыру тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабында реттеледі. Ол бухгалтерлік есептегі ережелерден ерекшеленеді. Атап айтқанда, тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді өткізуге байланысты мерзімі өткен қарыздар ғана күмәнді болып саналады. Резерв кідіріс 45 күннен артық болған жағдайда ғана жасалады.

Үмітсіз

Үмітсіз берешек - бұл контрагенттен өндіріп алу іс жүзінде мүмкін емес қарыз (Бухгалтерлік есеп және есептілік туралы ереженің 77-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабының 2-тармағы):

• ескіру мерзімі өтіп кеткен (РФ Азаматтық кодексінің 196-бабы);
• міндеттемелерді орындау мүмкін болмағандықтан азаматтық заңнамаға сәйкес тоқтатылады. Мысалы, форс-мажорлық жағдайларға байланысты (РФ Азаматтық кодексінің 416-бабы), борышкер ұйымның таратылуы (РФ Азаматтық кодексінің 419-бабы), мемлекеттік органның немесе жергілікті өзін-өзі басқарудың актісі (417-бап). Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі).

Салық салу мақсатында өндіріп алудың мүмкін еместігі атқарушылық іс жүргізудің аяқталуына байланысты шығарылған сот орындаушысының қаулысымен расталған берешектер де үмітсіз болып саналады.

Дебиторлық берешек түрлерінің кестесі

Федералды салық қызметінің жаңа тыйымын қалай айналып өтуге және сізге ыңғайлы болған кезде дебиторлық берешекті есептен шығаруға болады

Федералдық салық қызметі егер компания оны уақытында жасауды ұмытып кетсе, дебиторлық берешекті шығындарға қосуға тыйым салды. Бірақ бұл талапты айналып өтудің заңды жолы бар. Біз нұсқауларды дайындадық,

Дебиторлық берешекті басқару

Жалпы ереже бойынша, тиісті бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетілетін қарыз компанияның контрагенттеріне (контрагенттерге) ұсынған немесе нақты төленген немесе есептелген сомалар негізінде номиналды бағамен бағаланады. Дебиторлық берешектің нарықтық құнын бағалау кезінде олардың қайтарылмау ықтималдығы ескеріледі.

Тек мерзімі өткен дебиторлық берешектің ғана емес, сонымен қатар төлеу мерзімі әлі келмеген қарыздардың да (мысалы, контрагент ұйым банкроттық жағдайында) болып табылатынын ескеріңіз. Сонымен қатар, қарыз мерзімі өткен болуы мүмкін, бірақ күмәнді емес - айталық, егер сатып алушы уақытша қиындықтарға тап болса, бірақ ол кейінірек төлеуге кепілдік береді.

Кез келген жағдайда бухгалтерлік есепте күмәнді қарыздар бойынша резерв құру үшін күмән тудыратын қарыздарды қарап шығу және анықтау ғана емес, сонымен бірге қарыз сомасын негізді есептеу үшін өтеу (қайтарылмау) ықтималдығын бағалау қажет. Дебиторлық берешекті бағалау әдістемесі және резервті қалыптастыру тәртібі есеп саясатында айқындалады.

Дебиторлық берешекпен жұмыс

Дебиторлық берешек ұйымның кірісіндегі жанама шығындармен бірге жүретін меншікті айналым қаражатының экономикалық айналымнан алынуын білдіреді. Сондықтан мұндай қарыздармен жұмыс істеуге тура келеді. Дебиторлық берешекпен қалай жұмыс істеу керек?

Дебиторлық берешекті басқару және сатып алушылар мен тұтынушылардан қаражаттың уақтылы түсуін бақылау қажет, өйткені компанияның әл-ауқаты ғана емес, сонымен қатар өмір сүруі де осыған байланысты. Бақылау мезгіл-мезгіл емес, үнемі қажет. Сондай-ақ төлем шарттары саласында нақты саясат әзірлеуге тура келеді. Кейде контрагенттер жойылады, бірақ қарыздары өтелмейді. Бұл туралы мамандар айтты.

Дебиторлық берешекті көбейтуді ешкім қаламайды. Барлығы сату көлемін кеңейтуге ұмтылады - кірісті ұлғайту, бірақ сонымен бірге тиімді инкассация мен ақшаның тұрақты ағынын қамтамасыз ету.

Жеңіл төлем шарттарын ұсыну тиімді емес. Активтердің өсуі (бұл жағдайда дебиторлық берешек түрінде) әрқашан міндеттемелердің сәйкес өсуімен бірге жүретіндіктен (бұл жағдайда төленбеген кірісті тану кезінде қалыптасқан пайда есебінен). Бірақ бұл табыс қағаз жүзінде ғана. Бірақ шын мәнінде дебиторлық берешек - бұл сатып алушыға (тапсырыс берушіге және т.

Дебиторлық берешек қашан пайда болады? Сатып алушыларға (тапсырыс берушілерге) кейінге қалдыру берілген жағдайларда. Сондықтан, кейінге қалдыруды қамтамасыз ету кезінде келісім-шарт бағасында қосымша шығындарды ескеріңіз, мысалы, дереу және белгілі бір уақыт кезеңі ішінде төлеу кезінде әртүрлі бағаларды белгілеңіз.

Сонымен қатар, дебиторлық берешектің өтелмеу қаупі де ескерілуі керек. Ұйымның қарызы неғұрлым көп болса, соғұрлым ықтималдығы жоғары болады (біреу банкротқа ұшырады, жоғалып кетті және т.б.).

Нәтижесінде өткен жылдардағы дебиторлық берешек туралы ақпарат талданады және ақырында өтелмеген үмітсіз қарыздардың шамамен құнын (пайызын) анықтауға болады. Сондай-ақ қаржылық саясатты құру кезінде осыны ескеріңіз.

Дебиторлық берешекті басқару кезінде тәуекелдерді азайту үшін келесі әдістер қолданылады:

• қарызды шектеу (бір контрагент үшін максималды соманы белгілеу);
• бөліп төлеу немесе төлеу мерзімін ұзарту мерзімін шектеу;
• қарыздарды уақтылы өтемегені үшін қатаң санкциялар белгілеу;
• жаңа және бұрыннан бар серіктестердің төлем қабілеттілігін міндетті түрде тексеру, сондай-ақ ынтымақтастықтың әртүрлі шарттарын белгілеу мақсатында оларды рейтингтеу (сенімді, күмәнді, қалаусыз және т.б. бөлу) мақсатында «клиенттік досье» жүргізу.

Дебиторлық берешекпен қалай күресу керектігін шешкен кезде шектен шығудан аулақ болыңыз.

Мәселе мынада, дебиторлық берешекті басқарудың қатаң саясаты кезінде оның сапасы артады, бірақ бәсекелестерге баратын кейбір тұтынушыларды (серіктестерді) жоғалту немесе жоғалту қаупі бар. Ал тым либералды саясат, бастапқы кезеңде сату көлемінің ұлғаюына әкеліп соғады, кейіннен жоғары шығындарға (талап қою, сот және т.б. шығындар) немесе кірісті алу мүмкін еместігіне айналады.

Дебиторлық берешекті түгендеу

Дебиторлық берешек туралы ақпарат қаржылық есеп беруде – баланста да, қосымшаларда да (қарыз құрылымына қатысты түсіндірмелермен) көрсетілгендіктен, ол сенімді және нақты болуы керек және бұл түгендеу нәтижелерімен расталады.

Жылына кемінде бір рет, есепті жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша жылдық қаржылық есептілікті жасау алдында компаниялар дебиторлық берешектің барлық түрлеріне толық түгендеу жүргізеді. Егер ұйым пайдаға салық салу мақсатында күмәнді қарыздар бойынша резерв қалыптастырса, түгендеу жиі - тоқсан сайын немесе ай сайын жүргізіледі. Өйткені мұндай түгендеу негізінде резервтік сомалар анықталады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабының 4-тармағы).

Төлемдерді түгендеу тәртібінің материалдық құндылықтарды түгендеу тәртібінен айырмашылығы – берешектердің болуы және олардың сомалары бастапқы есеп құжаттары негізінде, сондай-ақ контрагенттермен өзара салыстыру нәтижесінде анықталады.

Контрагенттермен татуластыруды тездететін және сәйкессіздіктерді жойатын шаблондар

Есеп беретін тұлғалар қолма-қол ақша берілген жарамдылық мерзімі аяқталғаннан кейін немесе жұмысқа оралған күннен бастап (мысалы, іссапардан оралғаннан кейін) үш жұмыс күнінен аспайтын мерзімде аванстық есеп беруге міндетті. Бірақ қолма-қол ақшаны беру мерзімін ұйымның басшысы белгілейді - ол оны бұйрықта немесе есеп беруші тұлғаның мәлімдемесінде көрсетеді (Ресей Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы № 3210-U нұсқауларының 6.3-тармағы). ).

Салықтар, сақтандыру сыйлықақылары және басқа да міндетті төлемдер үшін өтеу мерзімі Ресей Федерациясының Салық кодексімен және 1998 жылғы 24 шілдедегі N 125-ФЗ Федералдық заңы(өндірістегі жазатайым оқиғалардан сақтандыру сыйлықақылары үшін).

Келісімшарттар (жеткізу, келісім-шарт, қызметтерді көрсету және т.б.) бойынша өтеу мерзімдері тараптардың келісімімен белгіленеді. Дебиторлық берешекті өтеудің орташа мерзімі кезеңнің күнмен және рубльдегі дебиторлық берешектің өнімі ретінде, сатудың барлық түрлерінен түскен кіріске бөлінеді.

Яғни баланстағы дебиторлық берешектің өтелу мерзімін анықтау үшін бухгалтер келесі формуланы қолдануы керек:

Коэффицент неғұрлым жоғары болса, соғұрлым қарыздың қайтарылмау қаупі жоғары болады.

Сарапшылар қаржылық есептілікті жасау және оларда дебиторлық және кредиторлық берешекті көрсету жолдары туралы толығырақ айтып берді.

Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 196-бабына сәйкес жалпы талап қою мерзімі үш жылды құрайды. Оның мерзімі өткеннен кейін, сондай-ақ егер қарыз талап қою мерзімі өткенге дейін үмітсіз деп танылса (мысалы, борышкер ұйым таратылса) берешек есептен шығарылады.

Көбінесе, әрине, мерзімі өткен немесе өндіріп алу мүмкін емес деп жарияланған дебиторлық берешек есептен шығарылады. Қарызды өндіріп алудың ескіру мерзімі қандай >>>

Егер резерв құрылған болса, оның қаражаты есебінен қарыздар есептен шығарылады. Егер резерв сомасы жеткіліксіз болса, онда айырмашылық басқа шығыстарға - 91 «Басқа кірістер мен шығыстар» шотының дебетіне (ПБУ 10/99) есептеледі. Резерв болмаған жағдайда барлық сома 91 шотының дебетіне жазылады. Бұл ретте ол бір мезгілде 007 «Дәрменсіз борышкерлердің залалға есептен шығарылған берешегі» баланстан тыс шотына қабылдануы тиіс, онда ол бес жыл бойы есепке алынуын жалғастырады (оны алу мүмкіндігі болған жағдайда). борышкер). Және осы мерзім өткеннен кейін ғана қарыз тізілімнен есептен шығарылады.

Салық есебінде үмітсіз берешектердің есептен шығарылған сомалары негізгі емес шығыстарға қосылады. Ал күмәнді қарыздар бойынша резерв құру кезінде – резервтік қорлар есебінен. Резервтік қорлармен жабылмаған сомалар да негізгі емес шығыстар болып саналады.

Есеп берудегі дебиторлық берешек

Тәжірибелі маман барлық коэффициенттерді есептеудің қажеті жоқ (олардың көпшілігі бар). Баланс көрсеткіштеріне – кредиторлық және дебиторлық берешек сомасына, сондай-ақ бөлімдер мен баланстың жалпы мәндерін қараңыз. Баланстың V бөлімінде жақын арада (12 ай ішінде) өтелуі тиіс қарыз ғана көрсетіледі. Сарапшылар дебиторлық берешекті қалай есептен шығару керектігін көрсетті.

Егер қысқа мерзімді міндеттемелер ағымдағы активтерден асып кетсе, бұл ұйымның меншікті айналым қаражатының жоқтығын білдіреді, жағдай дағдарысқа ұшырайды және түбегейлі шараларды қажет етеді. Өйткені, қысқа мерзімді қарыздарды өтеу үшін бұрыннан бар (шоттарда, депозиттерде, бағалы қағаздарда) және дебиторлық берешекті өтеу кезінде сатып алушылардан алынатын ақша ғана емес, сонымен қатар жеткіліксіз болады. қорларды (тек өнім ғана емес, сонымен қатар шикізат, материалдар және басқа да құндылықтар) сату арқылы алуға болатын нәрсе.

Сізге қосымша ресурстарды тартуға тура келеді: не айналымнан тыс активтердің бір бөлігін сату (оны тез және қолжетімді бағамен жасау оңай емес) немесе құрылтайшылардың көмегіне жүгіну немесе басқа қаржыландыру көздерін іздеу - қарыз және басқа қорлар (бұл компанияның бұл жағдайында да проблемалық).

Ең дұрысы, борышкер мен кредитор дебиторлық берешек пайдасына шамалы артықшылықпен көлемі жағынан салыстырмалы болуы керек.

Дебиторлық қарызды қалай сатуға болады

Несие беруші өз құқықтарын басқа тұлғаға бере алады:

• басқаға беру шарты бойынша немесе оны тағы да атайды, талап ету құқығын басқаға беру туралы шарт;
• заң негізінде. Мысалы, сот шешімі бойынша, ұйымды қайта құру кезінде.

Тапсырма шарты бойынша несие беруші өз құқықтарын басқа тұлғаға беруге құқылы. Оны талап ету құқығын басқаға беру келісімі деп те атайды. Мұндай шартты түпнұсқамен бірдей нысанда жасаңыз:

• қарапайым жазбаша түрде;
• шарттың түпнұсқасын нотариус тіркеген болса, жазбаша түрде және нотариалды куәландырылған;
• талаптар берілген мәміле мемлекеттік тіркеуге жататын болса, жазбаша нысанда және тіркейді.

Бұл жағдайда бастапқыда жасалған шарттың түрі маңызды емес: сатып алу-сату, несиелік немесе басқа. Мысалы, сатып алу-сату шарты қарапайым жазбаша нысанда жасалды, ал сатушы қарызды сатып алушыдан талап ету құқығын үшінші тұлғаға береді. Тапсырма шарты да жазбаша түрде жасалуы керек.

Центент қарызды талап ету құқығын қандай бағамен бере алады?

Центентке цедентке беретін талап ету құқығы оның мүліктік құқықтарының бір бөлігі болып табылады және мүлік ретінде есепке алынады. Сондықтан цеденттің бухгалтерлік есебінде 91 «Басқа кірістер мен шығыстар» шотында талап ету құқығының ауысуын оны сату (биліктен шығару) ретінде көрсетіңіз.

Талап ету құқығын сатудан түскен түсімдер басқа кірістер ретінде танылады (9/99 PBU 7 және 16-тармақтары). Ол талап ету құқығын басқаға беру туралы шартта белгіленген мөлшерде есепке алынады (9/99 PBU 6 және 10.1-тармақтары).

76 «Басқа дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар» шотының корреспонденциясы бойынша 91 шоттың кредиті бойынша бухгалтерлік есеп бойынша құқықтарды беруден түсетін түсімдерді көрсетіңіз, оған ұйым жеке қосалқы шот ашуға құқығы бар «Келісім бойынша есеп айырысулар. талап ету құқығын басқаға беру». Шағымдарды беруді көрсету үшін қандай операцияларды пайдалану керек >>>

Пайда салығы және ҚҚС мақсатында талап ету құқығын беру сату болып табылады. Бұл тұжырым Азаматтық кодекстің нормаларын негізге ала отырып жасалуы мүмкін. Сатып алу, айырбастау, жеткізу және т.б. шарты бойынша талап ету құқықтары заттық құқықтар болып табылады.

Салық заңнамасында мүліктік құқықтарды жүзеге асыруға не жататындығы нақты анықталмаған. Салық кодексінің 39-бабында тек тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуді анықтайды. Алайда, меншік құқығы бұл ұғымға жатпайды (Салық кодексінің 38-бабы). Алайда, Азаматтық кодекс мүліктік құқықтарды азаматтық айналым объектісі ретінде анықтайды (АК-ның 128 және 129-баптары). Яғни, азаматтар мен заңды тұлғалар оны иеліктен айыруы, айырбастауы, иемденуі мүмкін.

Салықтарды есептеу кезінде цеденттің талап ету құқығын басқаға беруін көрсету тәртібі оның қандай салық салу жүйесін қолданатынына байланысты. Жалпы жүйе үшін талап ету құқықтарын басқаға беруге салық салу бойынша кеңестер, ал ерекше режимдер үшін - оңайлатылған салық жүйесі және UTII.

Қашықтағы активтер кез келген компанияның ең өтімді активтерінің бірі болып табылады. Сондықтан кәсіпорын оны сатуға, беруге, мүлікке, өнімге, қызмет көрсету немесе орындау нәтижесіне айырбастауға болады. Сондай-ақ, кейінге қалдырылған төлемдердің үлкен сомасында ұйымның өзін қаржыландырудың жетіспеушілігі болуы мүмкін екенін ескеру қажет.

Дебиторлық берешектердің көпшілігі жеткізілген өнімдер үшін төленбеген шот-фактуралар (немесе дебиторлық берешек) болып табылады. Бірақ сонымен бірге белгілі бір элемент бар - бұл дебиторлық берешек, олар, шын мәнінде, коммерциялық бағалы қағаздар.

Қашықтықтан зондтау түрлері

Активтер балансының бөлімдерінде баптардың екі тобы бар:

• Қысқа мерзімді несие – қайтару есепті күннен кейін бір жыл ішінде күтіледі.
• Ұзақ мерзімді - тиісінше 12 айдан астам.

ДМ қалай қалыптасқанына байланысты 3 түрін ажыратуға болады

• Қалыпты. Ол кәсіпорынның өндірістік міндеттерін орындау барысында туындайды және ағымдағы төлем формаларымен анықталады. Ұйым әдеттегідей жұмыс істегенде, төлем бір ай ішінде жүзеге асырылады.
• Қолайлы. Бұл санатқа ауылшаруашылық өнімдерін сатып алу бойынша аванстар, материалды жеткізбегені үшін мердігерлерге талаптар, есеп берушілердің қарыздары және осыған ұқсас келеңсіз мысалдар жатады.
• Негізсіз. Есеп айырысу және қаржылық тәртіпті бұзу нәтижесінде туындауы мүмкін. Сондай-ақ қарыздар бухгалтерлік есептегі кемшіліктерден, жетіспеушіліктен немесе ұрлықтан туындауы мүмкін.

ПД-ны да бөлуге болады

• Нақты, қай борышкерлер уақытында өтей алатын шығар.
• Кәсіпорын сот тәртібімен реттей алатын дау.
• Үмітсіз, оның төлеу перспективалары іс жүзінде нөлге тең. Ескiру мерзiмi өткен кезде «қарызды» шығынға алып тастау қажет болады.

Төлем мерзіміне қарай қарызды есеп объектісі ретінде қарастырсақ, онда ол болуы мүмкін

• Кейінге қалдырылған, өтеу күні әлі келмеген.
• Мерзімі өткен, ол үшін міндеттемелерді орындау мерзімі келді.

DZ сақтандыру

Дебиторлық берешекті сақтандыру механизмі келесідей:

• Ұйым мен сақтандыру компаниясы шарт жасайды. Ол сақтандыру шартының негізгі шарттарын айқындап, нақты көрсетуі керек. Бұл сақтандыру жағдайларының толық тізбесін және борышкерлердің қаржылық жағдайын бағалау тәртібін қамтиды.
• Сақтандырушы сақтанушымен бірге сақтандыруға жататын дебиторлық берешектің құрамы мен көлемін анықтайды. Бұл ескеру маңыздысақтандыру компаниясы жауапкершілікті тұтастай сақтандырмайды, бірақ сақтанушының әрбір клиенті үшін төлем жасамау тәуекелдерін міндетті түрде бағалайды.
• Сақтандыру оқиғасы орын алған жағдайда, сақтандырушы сақтанушыға сақтандыру жауапкершілігінің сомасын оның шығыстары ретінде есептен шығарылатын қарыз сомасының бір бөлігін шегеріп төлейді. Бұл процедурадан кейін қарыз бойынша барлық талаптар тікелей сақтандыру компаниясына беріледі.

Мұндай келісімді жасамас бұрын кәсіпорынға сақтандырудың осы түрінен алдағы шығындар мен ықтимал пайдаларды салыстыру ұсынылады.

Өзінің контрагенттері (борышкерлері) үшін бәсекеге қабілетті коммерциялық шарттарды қамтамасыз ету үшін ұйым кейінге қалдыру кезеңінде өз шығындарын қаржыландырудың қосымша әдісін табуы керек деп қорытынды жасауға болады. Бұл ең ұтымды тәсіл, өйткені дебиторлық берешек сомасының ұлғаюы немесе азаюы ағымдағы активтерге салынған капиталдың айналымына және соның салдары ретінде тұтастай алғанда ұйымның жалпы қаржылық жағдайына үлкен әсер етеді.