Kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį? Kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį? Per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį ką daryti 1c

Permokėtų gyventojų pajamų mokesčio sumų grąžinimo tvarka

1 pastaba

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis apibrėžia per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką. Grąžinti pinigus turi mokesčių agentas. Jei mokesčių agento nėra, grąžinimą atlieka mokesčių mokėtojo registracijos vietos mokesčių administratorius.

Per didelį gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą iš mokesčių mokėtojo pajamų gali nustatyti ir pats mokesčių mokėtojas, ir mokesčių agentas. Jeigu gyventojų pajamų mokesčio permokos faktą nustato mokesčių agentas, jis privalo apie tai informuoti darbuotoją. Tai turi būti padaryta per dešimt dienų nuo šio fakto sužinojimo dienos.

Pernelyg išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma turi būti grąžinta darbuotojui mokesčių mokėtojui pagal jo rašytinį prašymą.

Taip pat verta atkreipti dėmesį į tai, kad Mokesčių kodekse nenurodyta aiški darbuotojo informavimo apie per didelio gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo faktą forma ir būdas, taip pat jo dydis. Tai rodo, kad ši procedūra gali būti atliekama bet kokia forma.

Permokėta gyventojų pajamų mokesčio suma grąžinama per tris mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių agentas gavo atitinkamą mokesčių mokėtojo prašymą. Grąžinama nuo šio mokesčio sumų, kurios turi būti įmokėtos į biudžetą dėl būsimų mokėjimų tiek šiam mokesčių mokėtojui, tiek kitiems mokesčių mokėtojams, nuo kurių pajamų mokesčių agentas išskaičiuoja šios rūšies mokestį.

Užrašas 2

Permokėtų gyventojų pajamų mokesčio sumų pervedimas darbuotojui vykdomas tik negrynaisiais pinigais.

Labai dažnai pasitaiko situacijų, kai į biudžetą pervestinos gyventojų pajamų mokesčio sumos neužtenka, kad būtų laiku grąžintas mokestis darbuotojui. Tokiu atveju darbdavys turėtų kreiptis į mokesčių inspekciją dėl mokesčių grąžinimo su prašymu grąžinti per daug išskaičiuotą mokesčio sumą.

Gyventojų pajamų mokesčio deklaracijų atspindys programoje 1C: Buhalterinė apskaita

Jei iš darbuotojo gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas didesne suma, programa apie tai praneš. Tai galite pamatyti nuėję į „Darbo užmokesčio“ dokumentą. Atidarę šį dokumentą ir nuėję į skirtuką „Gyventojų pajamų mokestis“, galite matyti neigiamas mokesčių sumas.

Tame pačiame dokumente skirtuke „Mokėjimo koregavimai“ nurodoma įskaitytina suma. Taip atsitinka, jei pelno mokesčio suma su minuso ženklu yra didesnė už einamojo laikotarpio sukauptą mokesčio sumą.

Užpildžius šį dokumentą, bus sugeneruotas siuntimas: Dt 70 Kt 68,01, o siuntimo suma bus neigiama.

Ši mokesčių suma atsispindi kaip organizacijos skola, kuri nedidina darbuotojui mokėtinos sumos. Apskaičiuojant darbuotojo darbo užmokestį sekančiais laikotarpiais atsižvelgiama į per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį ir sumažinama priskaičiuoto mokesčio suma.

Jei jums reikia grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, turėtumėte surašyti dokumentą „Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas“.

Norėdami surašyti šį dokumentą, turite eiti į skyrių „Atlyginimai ir personalas“ ir pasirinkti „Visi gyventojų pajamų mokesčio dokumentai“. Paspaudę mygtuką „Sukurti“, pasirenkame mums reikalingą dokumentą, būtent „Fizinio asmens pajamų mokesčio deklaraciją“.

Šiame dokumente turi būti nurodyta:

Dokumento data;
Įmonės pavadinimas;
Mokestinio laikotarpio, kurį grąžinamas mokestis, mėnuo;
Darbuotojas, kuriam grąžinamas permokėtas mokestis.

Tokiu atveju lentelinė dokumento dalis pildoma automatiškai, laukelyje „Darbuotojas“ pasirinkus reikiamą darbuotoją. Automatiškai bus įrašoma pajamų gavimo data, taip pat grąžintina mokesčio suma.

Jei reikia, galite atnaujinti grąžintinas sumas, paspausdami mygtuką „Atnaujinti grąžinamąsias sumas“, arba galite pridėti sumas rankiniu būdu, paspaudę mygtuką „Pridėti“.

Pats dokumentas „Asmens pajamų mokesčio deklaracija“ negeneruoja įrašų programoje 1C: Apskaita. Jos pagalba sugeneruojama tik grąžintina mokesčio suma, kuri vėliau atsispindės gyventojų pajamų mokesčio mokesčių apskaitos registruose.

Gyventojų pajamų mokesčio sumos pridėjimas

Jeigu mokesčių agentas iš savo darbuotojo neišskaičiavo galiojančių teisės aktų reglamentuojamo gyventojų pajamų mokesčio arba išskaičiavo mažesnę nei reikalaujama sumą, trūkstamą skirtumą reikia išieškoti iš mokesčių mokėtojo.

Jei darbuotojas ir toliau dirba įmonėje, tada ištaisius klaidą arba pakeitus savo statusą (pavyzdžiui, mokesčių rezidentas) kai diriguoja kitas gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas platformoje esančiose programose 1C įmonė 8 trūkstama suma bus automatiškai įskaityta ir išskaičiuota.

Jeigu gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimas nustatomas tada, kai nėra galimybės išskaičiuoti mokesčio (pavyzdžiui, atleidus darbuotoją iš darbo arba pasibaigus mokestiniam laikotarpiui), tada Įmonė negalės rinkti gyventojų pajamų mokesčio. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalimi, tokiu atveju mokesčių agentas privalo raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir mokesčių administratoriui. (Jūsų registracijos vietoje) apie negalėjimą rinkti gyventojų pajamų mokestį ir nurodyti mokesčio sumą 2-NDFL formoje, patvirtintoje Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@.

Norėdami tai padaryti, programoje turite sukurti sistemą 1C įmonė 8 sertifikatas 2-NDFL popierine arba elektronine forma ir nusiųskite jį registracijos vietos mokesčių administratoriui.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas

Jei dėl kokių nors priežasčių mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo pajamų išskaičiavo didesnį mokesčio tarifą, skirtumas turi būti grąžintas. Per daug surinktų ir sumokėtų mokesčių sumų grąžinimą ir įskaitymą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (78 ir 79 straipsniai). Nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 punkto redakcija, įsigaliojusi 2011 m. sausio 1 d., patikslina gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką mokesčių mokėtojui, iš kurio mokesčių agentas išskaičiavo mokestį, viršijantį dabartinį mokestį. norma.

Jei didesnės mokesčio sumos išskaičiavimo priežastis yra pajamų ar atskaitų statuso pasikeitimas, tai nuo einamųjų metų pradžios mokesčių agentas privalo pranešti mokesčių mokėtojui per 10 dienų nuo klaidos paaiškėjimo dienos. Tokiu atveju būtina nurodyti tikslią sumą, kuri buvo išskaičiuota viršijant nustatytą normą. Pranešimo mokesčių mokėtojui forma nėra nustatyta galiojančių teisės aktų, todėl gali būti savavališka.

Grąžinama viršijanti nustatytą tarifą išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios pagrindas yra rašytinis mokesčių mokėtojo prašymas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalis). Štai kodėl mokesčių mokėtojo pranešime apie permokėtą mokestį turėtų būti įspėjimas apie būtinybę rašyti prašymą dėl grąžinimo. Gyventojų pajamų mokestį galima grąžinti tik negrynaisiais pinigais. Taigi mokesčių mokėtojas, surašydamas prašymą, turi nurodyti asmeninės banko sąskaitos, į kurią bus pervedamos lėšos, duomenis.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą tvarkyti programose 1C įmonė 8, pavyzdžiui, 1C ZUP 8 ( 1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8) turite atlikti veiksmus tokia tvarka:

įvesti dokumentą į duomenų bazę Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas: Raštas programas 1C: Atlyginimas ir personalo valdymas;
eikite į skirtuką „Mokesčiai ir rinkliavos“;
pasirinkite meniu „Asmens mokesčių deklaracija“.
Perveskite lėšas pagal pateiktą dokumentą.

Pastaba! Atsakomybės už neinformavimą apie išskaičiuotą mokestį, viršijantį tarifą, dabartiniai teisės aktai nenumato. Informuotas darbuotojas gali pasilikti teisę nereikalauti grąžinti gyventojų pajamų mokesčio. Tai yra, jei darbuotojas toliau dirba ir nepateikė prašymo susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį, tai atliekant vėlesnius gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimus programose, išskaičiuota suma, viršijanti tarifą, bus įskaityta automatiškai.

Praktikoje dažnai pasitaiko situacijų, kai darbuotojui reikia grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Panagrinėkime šios situacijos įgyvendinimą programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas, 2.5 leidimas“. Kad būtų aiškumo, panagrinėkime šią situaciją naudodami konkretų pavyzdį.

Darbuotoja nuo metų pradžios parašė prašymą dėl mokesčių atskaitymo savo vaikui. Prašymą pateikiau vasario pabaigoje, kai sausis jau buvo uždarytas. Atitinkamą informaciją įrašome į Asmens kortelę, nurodant, kad išskaita galioja nuo sausio mėn. Vasario mėnesį dokumente „Organizacijos darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimas“ galutinai apskaičiuojant atlyginimus, sistema automatiškai perskaičiuos gyventojų pajamų mokestį už sausio mėnesį. Darbuotojas turės kompensuojamą sumą (Pav. Darbo užmokestis už vasarį).

Sukūrę Vasario mėnesinį atlyginimo lapelį, skiltyje „Įmonės skola mėnesio pabaigoje / įskaitant per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį laikotarpio pabaigoje“ matome, kad įmonė turi sukaupusi fizinių asmenų pajamų mokesčio skolą darbuotojui. (Pav. Darbo užmokesčio lapelis)

Kaip galime sistemoje įgyvendinti per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą darbuotojui?

Mokesčių grąžinimo tvarka yra tokia. Pirma, skirtuke „Mokesčiai“ turite sukurti dokumentą „Fizinių asmenų pajamų mokesčio deklaracija“ einamuoju laikotarpiu. Dokumentą pildome naudodami komandą „Pildyti\Darbuotojai, permokėję gyventojų pajamų mokestį“ (Pav. Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas).

Dėl aprašytų veiksmų į lentelės skyrių bus įtraukti tie darbuotojai, kurių gyventojų pajamų mokestis yra grąžinamas.

Tada ši suma turi būti sumokėta. Tam sukuriame dokumentą „Mokėtinas atlyginimas“ su mokėjimo pobūdžiu „Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija“. Tokiu atveju atsiranda laukas „Pagal dokumentą“, kuriame reikia pasirinkti dokumentą iš dokumentų žurnalo „Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimai“ (Pav. Mokėtino atlyginimo dokumento pildymas)

Naudojant komandą „Užpildyti“, lentelės dalis užpildoma visais šio dokumento darbuotojais. Šios sumos mokėjimo mechanizmas panašus į atlyginimų mokėjimo mechanizmą.

Apskaitos procese gali atsirasti įvairiausių klaidų, o kai kuriais atvejais dėl jų darbdavys iš savo darbuotojų išskaičiuoja per dideles mokesčių sumas.

Šiuo metu galiojantys teisės aktai tokioms situacijoms numato tam tikras taisykles, leidžiančias asmenims grąžinti iš jų per daug išskaičiuotą mokestį, tačiau norint tai padaryti, teks atlikti keletą operacijų.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Būtent todėl visiems asmenims, taip pat ir verslininkams, bus naudinga sužinoti, kaip grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Teisiniai pagrindai

Pagal Mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalį kiekvienas fizinis asmuo gali kreiptis į savo įmonę, kuri sulaikė per didelę sumą kaip mokesčių agentas. Norėdami tai padaryti, bet kokia forma užpildykite įmonės vadovui adresuotą prašymą.

Mokestis grąžinamas tik pačiam mokesčių mokėtojui, o kiti asmenys negali kreiptis dėl nurodytos sumos, nes to nenumato galiojantys mokesčių teisės aktai. Tokie patikslinimai nurodyti Finansų ministerijos rašte Nr.03-04-06/7028, paskelbtame 03-07-13.

Prašymą grąžinti fizinis asmuo turi pateikti per trejus metus nuo nurodytos sumos išskaičiavimo dienos, nustatytos DK 78 straipsnio 7 dalyje. Verta paminėti, kad teisė kreiptis dėl mokesčių grąžinimo jokiu būdu negali priklausyti nuo to, ar prašymo pateikimo metu tarp piliečio ir įmonės buvo susiklostę darbo santykiai.

Taigi kreiptis dėl pinigų grąžinimo galite net ir po atleidimo, tačiau tai turi būti padaryta nepasibaigus pagal galiojančius teisės aktus pinigų grąžinimui numatytam terminui.

Jei įmonė nustato permoką, ji, vadovaudamasi PMĮ 6.1 straipsnio 6 dalimi, per dešimt darbo dienų privalo pateikti mokesčių mokėtojui atitinkamą pranešimą, o galiojantys teisės aktai tiksliai nenustato, kaip šis pranešimas turi būti pateiktas. būti išsiųstas.

Prieštaringi klausimai

Asmenys gana dažnai užduoda įvairių klausimų apie permokėtų mokesčių grąžinimo praktiką, o daugelis paminėtų situacijų pačios yra gana prieštaringos.

Ar įmanoma be reikalavimo?

Norėdami grąžinti permoką, mokesčių mokėtojas mokesčių agentui turi pateikti atitinkamą prašymą, užpildydamas prašymą raštu. Tokio prašymo padavimo terminas pagal PMĮ 78 straipsnio 7 dalį yra treji metai nuo mokesčių apskaičiavimo dienos.

Verta paminėti, kad prašymo teikimo metu darbuotojas turės nurodyti visą savo asmeninės ar einamosios sąskaitos rekvizitų sąrašą, į kurį darbdavys turės pervesti lėšas, nes permoka grąžinama negrynaisiais pinigais. .

Be to, nepamirškite, kad nustatytas trijų mėnesių permokos pervedimo terminas, kuris prasideda nuo atitinkamos paraiškos pateikimo.

Atleidus iš darbo

Visų pirma, aptikus išskaičiuojamojo mokesčio apskaičiavimo klaidą, apie klaidą reikia informuoti savo buvusį darbuotoją. Pavyzdžiui, tai galite padaryti išrašydami registruotą laišką su grąžinimo kvitu, kurio prašoma adresu, kurį pilietis nurodė kaip registraciją darbo metu.

Jei buvęs darbuotojas pats atvyks į įmonę ir paprašys grąžinti per daug išskaičiuotą mokesčių sumą, tai įmonė taip pat turės tai padaryti. Kaip pažymi Finansų ministerija, darbuotojo atleidimas ir laikotarpis, per kurį grąžinama permokėta mokesčio suma, niekaip neįtakoja nurodytos įgalioto atstovo pareigos.

Šiai nuomonei pritarė ir Konstitucinio Teismo atstovai. Nurodė, kad Mokesčių kodeksas numato specializuotą mokesčių agentų per daug išskaičiuotos mokesčio sumos grąžinimo tvarką.

Atskirai verta paminėti, kad po atleidimo piliečiai negali tiesiogiai kreiptis į Mokesčių tarnybos įstaigą dėl permokų grąžinimo, apeinant įmonę. Prašymą kartu su mokesčių deklaracija pateikti galima tik visiškai panaikinus mokesčių kodeksą, todėl, įmonei tęsiant veiklą, mokesčių grąžinimas ir toliau yra įtrauktas į jos pareigų sąrašą trejus metus nuo per didelis išskaičiavimas.

Jei pats darbuotojas ateina ir nurodo per didelę išskaičiuoto mokesčio sumą, reikia jo paprašyti parašyti pareiškimą, kuriame būtų nurodyta grąžintina mokesčio suma. Prašyme taip pat turi būti nurodytas atsiskaitomosios sąskaitos numeris ir tikslūs banko įstaigos, į kurią bus pervedamos lėšos, rekvizitai.

Mokestis turi būti grąžintas per tris mėnesius nuo prašymo gavimo dienos, o gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri bus pervedama į biudžetą esamiems darbuotojams, gali būti sumažinta nurodyta mokesčio suma.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad jei darbuotojas atvyks prašyti grąžinti per daug išskaičiuotą mokestį po to, kai už jį buvo pateikta 2-NDFL pažyma, tai tokiu atveju, grąžinus nurodytą sumą, teks surašyti. atnaujintos ataskaitos, kuriose jau bus pateikti teisingi duomenys.

Užsieniečiams

Darbdavys neturi teisės reikalauti iš savo darbuotojų dokumentų, kad jie būtų atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo arba atleisti nuo apmokestinimo pelno, gauto fiziniams asmenims, kurie nėra Rusijos mokesčių rezidentai.

Pagal PMĮ 232 straipsnyje nustatytas taisykles mokesčių mokėtojas neturi pareigos pateikti savo darbdaviui dokumentų, patvirtinančių mokesčių sumokėjimo kitos valstybės teritorijoje faktą, kad būtų atleistas nuo būtinybės juos tiesiogiai išskaičiuoti. darbo vietoje.

Kad nereikėtų mokėti gyventojų pajamų mokesčio Rusijoje, mokėtojas mokesčių inspekcijai turės pateikti oficialų patvirtinimą, kad jis yra valstybės, su kuria Rusija turi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, rezidentas.

Be to, Mokesčių tarnybos biurui taip pat reikės pateikti dokumentą, patvirtinantį gautų pajamų sumą, taip pat mokesčių sumokėjimo už Rusijos ribų faktą. Šį dokumentą turi patvirtinti nurodytos valstybės mokesčių institucijos darbuotojai.

Patvirtinimas apie pateikto popieriaus teisingumą gali būti pateikiamas tiek prieš apskaičiuojant mokestį ar bet kokius avansinius mokėjimus, tiek ištisus metus nuo mokestinio laikotarpio pabaigos, dėl ko mokesčių mokėtojas ketina pretenduoti į atleidimą nuo mokesčio mokėjimo, kaip taip pat įskaityti ir gauti bet kokius arba mokesčių atskaitymus.

Išsami informacija apie ZUP 1C

Norint grąžinti per 1C per daug išskaičiuotą mokesčio sumą, dokumentai turi būti parengti taip:

Suformuojamas specializuotas grąžinimui skirtas dokumentas. Norėdami jį sukurti, turite eiti į kategoriją „Mokesčiai ir įmokos“, tada pasirinkite funkciją „Asmens mokesčių deklaracija“.
Surašomas darbo užmokesčio išmokėjimo dokumentas, kuriame jau matosi, kad suma išmokėta paties atlyginimo dydžiu bei prie jo pridedamas grąžintas mokestis. Darbo užmokesčio lapelyje matosi, kad buvo permokėto mokesčio suma, kuri buvo įskaityta į tą patį mėnesį, tai yra, grąžinta ir sumokėta per vieną mėnesį kartu su atlyginimu.
Jei reikia grąžinti gyventojų pajamų mokestį į registrą, atitinkami įrašai daromi rankiniu būdu, kad būtų teisingai rodoma pervedimui reikalinga informacija. Norėdami tai padaryti, sukurkite dokumentą „Duomenų perdavimas“, po kurio, nustatydami registrų sudėtį, pasirinkite atitinkamą punktą „Fizų pajamų mokesčio mokesčių agentų apskaičiavimai“. Šis dokumentas turi būti užpildytas kaip išlaidos, kurių suma yra permokėto mokesčio suma.

Sumos apskaičiavimas ir pervedimas

Mokesčio suma apskaičiuojama gana paprastai – priimto mokesčio tarifo suma dauginama iš bendros bazės sumos, nuo kurios bus išskaičiuojamas mokestis. Pastaroji pagal galiojančius teisės aktus nustatoma atskirai kiekvienai konkrečiai asmenų pelno rūšiai.

Kaip minėta, darbdavys, atradęs klaidą, per dešimt dienų privalo informuoti savo darbuotoją apie tokį apsirikimą, dėl kurio mokėtojas raštu pateikia atitinkamą laisvos formos prašymą grąžinti pinigus. Pateikus dokumentą, pinigai grąžinami per tris mėnesius arba įskaitomi iš vėliau išskaičiuojamų mokesčių.

Mokesčių agentas savo ruožtu turi pervesti permokėtą mokesčio sumą į savo darbuotojo banko sąskaitą pats arba dėl to kreiptis į Mokesčių tarnybą. Bendras pretenzijų dėl permokėtų mokesčių laikotarpis yra treji metai.

Jei darbdavys, turintis mokesčių agento pareigas, neturi galimybių susigrąžinti permokėtas sumas sumažindamas būsimų mokesčių išskaitymą iš to darbuotojo ir kitų mokėtojų, taip pat savo lėšų, jis turės pateikti atitinkamą mokesčių deklaraciją. Vidaus pajamų tarnyba.pareiškimas dėl pinigų grąžinimo pagal PMĮ 78 str.

Sprendimai dėl tokių prašymų priimami per dešimt banko darbo dienų ir gali atsitikti taip, kad pareiškėjas neatgaus lėšų, jei turės netesybų, baudų ar mokesčių skolų. Esant tokiai situacijai, mokesčių administratorius pervedamą sumą panaudos skolai padengti, o darbdavys savo ruožtu turės savarankiškai mokėti savo darbuotojams.

Kaip darbuotojas gali grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį?

Pagal DK 231 straipsnio 1 dalį gyventojų pajamų mokestį, kuris mokesčių mokėtojo naudai iš darbo užmokesčio ir kitų rūšių išmokų išskaičiuojamas per daug, privalo grąžinti jo darbdavys. Darbuotojas turi gauti pranešimą apie permoką per dešimt dienų nuo tokios klaidos aptikimo momento, o šį pranešimą galima gauti bet kokia forma, nes galiojantys teisės aktai nenumato jokių apribojimų. Verta paminėti, kad dėl šio pranešimo siuntimo tvarkos reikia iš anksto susitarti su adresatu.

Gavęs prašymą, darbdavys perveda permokėtą mokesčio sumą, o tai reikės padaryti per tris mėnesius. Jei terminai bus praleisti, tokiu atveju, be pačios mokesčio sumos, teks išskaičiuoti ir papildomas už pažeidimą priskaičiuotas palūkanas.

Palūkanos skaičiuojamos už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, o palūkanų norma turi būti lygi Centrinio banko refinansavimo normai, galiojusiai baudos apskaičiavimo metu. Gyventojų pajamų mokesčio permokų grąžinimas vykdomas lygiai taip pat, tik skaičiuojant papildomus mokesčius, vietoj priimtos refinansavimo normos turi būti naudojamas pagrindinis tarifas.

Išsamus algoritmas

Pinigų grąžinimas iš darbdavio vykdomas taip:

Darbuotojas gauna informaciją apie perskaičiuojamą sumą. Aptikęs klaidą, darbdavys bet kokia forma praneša apie aptiktą per didelio išskaičiavimo faktą. Kai kuriais atvejais darbuotojas pats gali pateikti prašymą, jei mato akivaizdų per didelio mokesčio išskaičiavimo faktą.
Darbdaviui pateikiamas prašymas grąžinti pinigus. Kaip minėta, prašymą galima pateikti tiek gavus pranešimą apie per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, tiek savarankiškai aptikus klaidą. Prašyme būtina nurodyti banko sąskaitą, į kurią reikės pervesti visas nurodytas lėšų sumas, nes permoka grąžinama tik negrynaisiais pinigais.
Suma pervedama į nurodytą sąskaitą. Pernelyg išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma siunčiama į nurodytą banko sąskaitą.

Grąžinimas per mokesčių inspekciją vykdomas taip:

Parengiami visi reikalingi dokumentai. Visų pirma, be standartinės paraiškos, turite parengti specialią mokesčių deklaraciją, taip pat dokumentus, patvirtinančius permokos buvimą ir mokėtojo, kaip Rusijos mokesčių rezidento, statusą.
Dokumentai pateikiami Mokesčių tarnybai, tai yra įstaigai, kurioje nurodytas asmuo registruotas. Juos galima pateikti asmeniškai, padedant įgaliotam atstovui, taip pat paštu ir elektroniniu būdu.
Mokesčių administratorius priima sprendimą ir grąžina lėšas į banko sąskaitą.

Gyventojų pajamų mokesčio surinkimo ir grąžinimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis. Mokesčių mokėtojams kyla daug klausimų, todėl apsistosime ties dažniausiai pasitaikančiais atvejais, taip pat pateiksime rekomendacijas, kaip 1C: Enterprise 8 sistemos programose atspindėti gyventojų pajamų mokesčio perskaičiavimo, surinkimo ir grąžinimo veiksmus.

Papildomas mokesčių apskaičiavimas

Dabartinės gyventojų pajamų mokesčio surinkimo taisyklės nepasikeitė. Vadinasi, jeigu mokesčių agentas dėl kokių nors priežasčių neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio iš fizinio asmens pajamų arba išskaičiavo ne visą mokestį, tai trūkstamos sumos turi būti išieškotos iš mokesčių mokėtojo. Mokestis gali būti neišskaičiuotas dėl šių priežasčių:

per klaidą, jei padarėte papildomą išskaitą arba neteisingai nurodėte pajamų kodą;
buvo perskaičiavimas už praėjusį laikotarpį, pajamos padidėjo;
asmuo neteko mokesčių rezidento statuso.

Jei darbuotojas toliau dirba ir gauna pajamas, tai ištaisius klaidą, perskaičiavus ar pakeitus statusą, kitą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą 1C: Enterprise 8 sistemos apskaitos programose, trūkstama suma bus automatiškai apskaičiuojama ir išskaičiuojama. .

Jei mokesčių nesumokėjimas bus nustatytas, kai nėra galimybės išskaičiuoti mokesčio (jei darbuotojas išeina iš darbo arba mokestinis laikotarpis baigėsi), organizacija negalės rinkti gyventojų pajamų mokesčio. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalyje nustatyta, kad jeigu iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo apie tai informuoti mokesčių mokėtoją ir mokesčių administratorių savo vietoje. raštiška registracija apie tai ir mokesčio sumą naudojant 2-NDFL formos pažymą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-11-17 įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@.

Norėdami tai padaryti, programoje turite sugeneruoti 2-NDFL sertifikatą popierine arba elektronine forma ir išsiųsti jį mokesčių mokėtojui bei mokesčių inspekcijai jūsų registracijos vietoje. 2011 m. atveju tai turi būti atlikta ne vėliau kaip iki 2012 m. sausio 31 d.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas

Mokestis gali būti permokėtas dėl tų pačių priežasčių, kaip ir per mažas.

Bendroji permokėtų ir surinktų mokesčių grąžinimo ir įskaitymo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnyje. Nauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalies redakcija (įsigaliojo 2011 m. sausio 1 d.) patikslino gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo taisykles asmeniui, iš kurio mokesčių agentas dėl bet kokios priežasties išskaičiuotas per didelis mokestis.

Jeigu permokėto mokesčio priežastis yra pasikeitusi atskaitymų ar pajamų būklė, tai nuo einamųjų metų pradžios mokesčių agentas privalo per 10 darbo dienų apie kiekvieną tokį faktą informuoti asmenį, iš kurio anksčiau buvo išskaičiuotas mokestis. nuo tos dienos, kai agentas apie tai sužinojo. Tokiu atveju nurodoma per daug išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Pranešimo forma nereglamentuojama ir gali būti savavališka.

Perviršinė išskaičiuota mokesčio suma grąžinama remiantis mokesčių mokėtojo rašytiniu prašymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 dalis). Todėl rekomenduojame mokesčių agentams (darbdaviams) į savo pranešimą įtraukti frazę apie būtinybę rašyti tokį pareiškimą. Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad per daug išskaičiuotos mokesčio sumos grąžinimas mokesčių mokėtojui galimas tik negrynaisiais pinigais. Todėl mokesčių mokėtojo prašyme turi būti nurodyta banko sąskaita, į kurią turi būti pervestos jam priklausančios lėšos.

Pranešimas gali būti perduotas mokesčių mokėtojui arba išsiųstas paštu.

Pernai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsiradęs reikalavimas operatyviai informuoti mokesčių mokėtoją apie esamą mokesčio permoką nėra lydimas per didelio gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš mokesčių mokėtojo pajamų fakto fiksavimo taisyklių. Mokesčių agento atsakomybė už mokesčių mokėtojo neinformavimą taip pat nenumatyta.

Darbdavys, gavęs mokesčių mokėtojo prašymą grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, nusprendžia, iš kokių lėšų ji bus grąžinta. Grąžinti galima gyventojų pajamų mokesčio sumas, kurios turi būti pervestos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dėl būsimų mokėjimų tiek šiam mokesčių mokėtojui, tiek kitiems mokesčių mokėtojams, nuo kurių pajamų agentas išskaičiuoja mokestį (3 dalies 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis). Grąžinimo būdas parenkamas pagal grąžinamo mokesčio sumą ir nustatytą jo grąžinimo terminą. Agentas privalo grąžinti mokestį mokesčių mokėtojui per tris mėnesius nuo atitinkamo mokesčių mokėtojo prašymo gavimo dienos. Nuo šių metų pradžios mokesčių agentui teisėtai suteikta teisė grąžinti permokėtą mokestį savo lėšomis, nelaukiant, kol iš mokesčių administratoriaus bus gautos lėšos (Mokesčių kodekso 231 str. 9 d., 1 p. Rusijos Federacija). Tačiau Rusijos finansų ministerija ne kartą priminė (Rusijos finansų ministerijos raštai 2010 m. gegužės 11 d. Nr. 03-04-06/9-94, 2009 m. rugpjūčio 25 d. Nr. 03-04-06-01/ 222), kad gyventojų pajamų mokestį reikia grąžinti tik mokesčių sumų, išskaičiuotų iš šio asmens įmokų, sąskaita.

Norėdami grąžinti gyventojų pajamų mokestį 1C:Enterprise 8, turite įvesti dokumentą į duomenų bazę Gyventojų pajamų mokesčio deklaracija: Programos „1C: ZUP 8“ darbalaukis-> žymė Mokesčiai ir rinkliavos -> Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas(1 pav.).

Ryžiai. 1

Pagal pateiktą dokumentą pinigai turi būti pervesti: Meniu Veiksmas -> Remiantis -> Mokėtinas atlyginimas(2 pav.).

Ryžiai. 2

Tačiau atkreipkite dėmesį, kad už neinformavimą apie permokėtą mokestį nėra jokios atsakomybės. Be to, informuotas darbuotojas neprivalo reikalauti grąžinti gyventojų pajamų mokesčio. Tai yra, jei darbuotojas toliau dirba ir nepateikė prašymo susigrąžinti mokesčius, tada per kitus gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimus programose 1C:Enterprise 8, apskaičiuojant gyventojų pajamas bus automatiškai atsižvelgiama į perteklinę sukauptą sumą. mokesčių. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nedraudžia kitą mokestinį laikotarpį tęsti per daug išskaičiuoto mokesčio įskaitymą. Pavyzdžiui, darbuotojas permokėjo gyventojų pajamų mokestį buvo aptiktas gruodį. Tokia situacija susiklostys 2011 m. darbuotojams, turintiems trečią vaiką arba neįgalų vaiką. Prisiminkime, kad 2011 m. lapkričio 21 d. federalinis įstatymas Nr. 330-FZ padidino standartinius gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus už vaikus atgaline data, t. y. nuo 2011 m. sausio 1 d.

Jei darbuotojai pateiks prašymus ir pateiks dokumentus, kuriuose nurodyta, kad vaikas yra neįgalus arba trečias šeimoje, informaciją apie šiuos išskaitymus reikės įvesti nuo 2011-01-01 (3 pav.). Pasinaudoti Asistentas redaguojant atskaitymus vaikams, palengvinti išskaitų pakeitimą už trečius ir paskesnius vaikus. Komandos skambinti asistentui programos „1C: atlyginimai ir personalo valdymas 8“ darbalaukyje -> skirtukas Mokesčiai -> Redaguoti atskaitymus vaikams ir meniu Mokesčiai ir rinkliavos.

Ryžiai. 3

Jeigu išskaita už neįgalų vaiką jau buvo nustatyta, jos dydis keisis automatiškai. Šiems darbuotojams bus permokėta mokesčių. Darbuotojai gali neturėti laiko arba nenorėti pateikti prašymo dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo. Pateikdamas 2-NDFL ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai, mokesčių agentas ten nurodys permokos sumą. Mokesčių mokėtojas negali kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl mokesčių grąžinimo. Mokesčių agentas – organizacija – atlikdamas skaičiavimus 2012 m., gali ir toliau skaičiuoti permokos sumas. Šis metodas įgyvendinamas 1C: Enterprise 8 programose.

Jei, darbuotojui nebedirbant organizacijoje, aptinkama gyventojų pajamų mokesčio permoka, mokesčių agentas mokestinio laikotarpio pabaigoje 2-NDFL ataskaitoje praneša mokesčių inspekcijai apie mokesčio permoką ir praneša mokesčių mokėtojui apie tai, o mokesčių mokėtojas turi susigrąžinti permokėtas sumas. kreipkitės į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją.

Mokesčių perskaičiavimas įgyjant Rusijos rezidento statusą

Pernelyg didelė gyventojų pajamų mokesčio suma atsiranda ir pasikeitus mokesčių mokėtojo statusui iš nerezidento į Rusijos Federacijos rezidentą. Nerezidentas mokėjo gyventojų pajamų mokestį taikant 30 proc. Pripažinus fizinį asmenį Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu, nurodytos pajamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalį apmokestinamos taikant 13 proc.

Iki 2011 m. tokios permokos buvo grąžinamos. Teisės aktų pakeitimai suklaidino vartotojus. Draudimas grąžinti gyventojų pajamų mokesčio permoką, atsiradęs dėl mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimo, nereiškia, kad nereikia perskaičiuoti mokesčio taikant 13% tarifą ir į permoką atsižvelgti kituose vertinimuose. .

Rusijos finansų ministerijos 2011-12-08 raštuose Nr. 03-04-08/4-146 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-09-06 Nr. ED-4-3/9150 nurodyta, kad mokesčių agentas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka gyventojų pajamų mokesčio sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, atsižvelgdamas į mokesčių mokėtojo mokestinį statusą, nustatytą kiekvieną pajamų mokėjimo dieną. Nustačiusi tam tikrą dieną nenuolatinio statuso pasikeitimą į gyventojo statusą, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį atsižvelgia į sumas, kurios anksčiau buvo kaupiamos taikant 30 proc.

1C:Enterprise 8 programų vartotojams šiuo atveju nereikia nieko daryti. Pakanka nurodyti tik mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimą ir perskaičiavimas bus atliktas automatiškai apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

2010 m. lapkričio 22 d. Rusijos finansų ministerijos rašte Nr. 03-04-06/6-273 nurodyti du atvejai, kai mokesčių grąžinimas gali būti atliekamas tik Federalinei mokesčių tarnybai: Rusijos rezidento statuso pakeitimas, turto atskaitymas.

Jeigu darbuotojas kreipiasi į darbdavį dėl turto mokesčio atskaitos ne nuo pirmojo mokestinio laikotarpio mėnesio, atskaita pradedama skaičiuoti nuo kreipimosi mėnesio.

Mokesčių administratorius gali grąžinti permokėtą mokestį, kai mokesčių mokėtojas pateikia inspekcijai mokesčių deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Finansų ministerija raštuose ne kartą nurodo, kad tos mokesčių sumos, kurios buvo nustatyta tvarka išskaičiuotos prieš gaunant mokesčių mokėtojo prašymą dėl turto mokesčio atskaitymo ir atitinkamą mokesčių administratoriaus patvirtinimą, nėra „pernelyg išskaičiuotos“.

Tačiau Rusijos federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2011-09-06 rašte Nr. ED-4-3/9150 nurodo, kad permokėto mokesčio grąžinimas keičiant Rusijos Federacijos rezidento statusą gali būti per šį mokestinį laikotarpį atlieka mokesčių agentas-darbdavys.

2011 m. rugsėjo 28 d. Rusijos finansų ministerijos laiške N 03-04-06/6-242 Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas S. V. Razgulinas atsako, kad minėtas Federalinės mokesčių tarnybos raštas yra prašymą Rusijos finansų ministerijai, kuriai buvo pateikti atitinkami paaiškinimai. O Finansų ministerijos 2011-08-12 rašte Nr.03-04-08/4-146, kuris buvo išduotas pagal Federalinės mokesčių tarnybos prašymą, aiškiai nurodyta, kad pagal 231 straipsnio 1.1. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, kurio nuostatos įsigaliojo 2011 m. sausio 1 d. , grąžinti mokesčių mokėtojui jo įgytą gyventojų pajamų mokesčio sumą pagal jo įgytą Rusijos Federacijos gyventojo statusą. atlieka mokesčių inspekcija, kurioje jis buvo registruotas gyvenamojoje vietoje (buvimo vietoje). Grąžinama, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją nurodyto mokestinio laikotarpio pabaigoje, taip pat dokumentus, patvirtinančius Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą šiuo mokestiniu laikotarpiu Mokesčio 78 straipsnio nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos kodeksas.

Taigi, jei organizacijos darbuotojas įgyja Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą, mokesčių sumą grąžina mokesčių administratorius pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Programų 1C:Enterprise 8 naudotojams tereikia nurodyti mokesčių mokėtojo statuso pasikeitimo datą ir apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį perskaičiavimas bus atliktas automatiškai.